Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°ине отсутствует Налоговый кодекс, поэтому вопросы налогообложения налогом на прибыль, а также налогообложения в целом регламентируются большим количеством налоговых, а также неналоговых законов и всевозможных подзаконных актов. Налоговое законодательство Украины постоянно меняется. Например, Закон Украины от 27.11.03 № 1344-IV О Государственном бюджете Украины на 2004 год изменил десятки налоговых законов. Нестабильность налогового законодательства существенно усложняет как практическую предпринимательскую деятельность, так и изучение налоговой системы студентами. Многочисленные изменения и дополнения, постоянно вносимые в законодательную базу, ведут к быстрому устареванию учебной литературы, и требуют постоянного её обновления.
На основе изложенного следует отметить, что:
.Сущностные признаки, характеризующие налог как правовую категорию, выработанные теорией налогового права, в российском законодательстве нашли отражение в законодательном определении понятия налог в соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ. Что же касается законодательства Украины, то оно содержит лишь определение родового понятия налога и сбора (обязательного платежа). Определение категории налог отсутствует. Указанный пробел является существенным для налогового законодательства Украины, поскольку отсутствует легальное определение ключевого термина для всей системы налогообложения.
.Налог на прибыль является налогом: прямым, федеральным (общегосударственным), пропорциональным, количественным, общим и регулярным.
.Требование к содержанию установления налога считается соблюденным, если в законе определены основные элементы юридического состава налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога; основным из которых является объект, т.к. именно он служит основой для деления налогов на виды.
.Законодательную базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации составляют:
"Налоговый кодекс Российской Федерации" (НК РФ)
Часть 1от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) - общие положения;
Налоговый кодекс РФ Глава 25 Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ);
Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02;
5.Законодательную базу по налогу на прибыль предприятий в Украине составляют:
Закон Украины О системе налогообложения от 18.02.1997 г. № 77/97-ВР с изменениями и дополнениями.
Закон Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР О налогообложении прибыли предприятий состоянием на 01.07.2002 г. с изменениями и дополнениями.
Закон Украины Про порядок погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами от 21.12.2000 г. № 2181 - ПI.
Порядок составления декларации о прибыли предприятий, утвержденный указом ГНА от 08.07.97 г. № 214, в редакции указа ГНА от 21.01.98 г. № 37 с изменениями и дополнениями.
Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 "Налог на прибыль
.В Украине отсутствует Налоговый кодекс, поэтому вопросы налогообложения налогом на прибыль, а также налогообложения в целом регламентируются большим количеством налоговых, а также неналоговых законов и подзаконных актов.
Глава 2. Правовой механизм налога на прибыль в Российской Федерации и Украине
.1 Основные элементы налога на прибыль организаций в Российской Федерации
Давая общую характеристику налога на прибыль организаций, следует отметить, что рассмотрение любого налога, его правового регулирования, является, по существу, анализом содержания соответствующих элементов состава налога, установленных законодательством (элементов закона о налоге). Развернутую характеристику элементов закона о налоге как совокупности элементов, устанавливающих обязанность налогоплательщика по уплате налога, впервые дал С.Д. Цыпкин. Большой вклад в развитие понятия элементов закона о налоге внес С,Г. Пепеляев в своей книге Закон о налогах: элементы структуры. Он писал: Налог должен быть точно определен... Хотя число налогов велико, и структура их различна, тем не менее слагаемые налоговых формул - элементы закона о налоге - имеют универсальное значение.... Кроме того, автором подчеркивалось, что только при наличии полной совокупности элементов обязанность налогоплательщика по уплате налога может считаться установленной. Если же законодатель по какой-либо причине не установил или не определил хотя бы один из них, то обязанность налогоплательщика отсутствует. В таком случае налогоплательщик имеет полное право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом. Такое понимание элементов закона о налоге является наиболее распространенным в юридической литературе, хотя следует отметить и позицию авторов учебника Финансовое право под редакцией Горбуновой О.Н, в котором они рассматриваются как элементы механизма взимания конкретного налога, установленного в законодательстве.
Что касается перечня элементов закона о налоге, то необходимо отметить, что ранее, до принятия части первой Налогового кодекса РФ, статья 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года Об основах налоговой системы в Российской Федерации устанавливала следующие элементы закона о налоге: налогоплательщик (субъект налога), объект и источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка (