Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ом являются российские организации или представители иностранных организаций то прибылью признаются производственные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов; если субъект - иностранная организация, действующая без представительств - то объектом являются суммы полученных доходов. Закон Украины О налогообложении прибыли предприятий в качестве объекта указывает налогооблагаемая прибыль предприятия, которая определяется путем вычитания из валового дохода налогового периода суммы валовых расходов и суммы амортизационных отчислений за соответствующий период, независимо от субъекта налогообложения. Однако в некоторых случаях объектом налогообложения также могут быть суммы полученных доходов, а также суммы с проведенной операции, но они определяются отдельно для деятельности, облагаемой другими (пониженными) ставками (такие как страховая деятельность, фахт и прочие).
Автор обращает внимание на тот факт, что, российский законодатель использует понятие производственные доходы/расходы, и делит их на реализационные и внереализационные, украинский использует понятие валовые и разделения не проводит.
Согласно ст. 4 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий:
Валовой доход определяется как общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной либо нематериальной формах как на территории Украины, её континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за её пределами.
Валовые расходы производства и обращения определяются как сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной и в нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготовляемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Что же касается НК РФ, то в нем отсутствуют четкие дефиниции таких основных понятий как доход и расход, не было их и в Законе РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций, приводится лишь перечень составляющих, относимых к той или иной категории.
Налоговая база:
К сожалению, автор не может провести адекватное сравнение правового регулирования этого элемента, т.к. ни Закон Украины О системе налогообложения, ни Закон Украины О налогообложении прибыли предприятий не содержит нормы, его регулирующие.
В украинском законодательстве налоговая база прямо определена только применительно к НДС, хотя порядок расчета налога (косвенно предполагающий и правила исчисления базы налогообложения), все таки, представлен в большинстве законов. Правда, во многих случаях, это сделано при помощи норм непрямого действия, поэтому и Кабинет Министров и Государственная налоговая администрация наделены некоторыми полномочиями в части определения баз налогообложения и их отдельных элементов.
В НК РФ в 25 главе выделен ряд статей, определяющих налоговую базу и регулирующих особенности налогообложения для отдельных видов деятельности.
Налоговая ставка:
Статья 284 НК РФ устанавливает размер основной ставки налога на прибыль, а также размер ставок налога на прибыль для отдельных видов деятельности. На сегодняшний день основная ставка налога на прибыль - 20%
В Украине ставка налога регулируется статьей 10 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий, а размеры ставок налога для отдельных видов деятельности указаны в статьях, посвященных налогообложению непосредственно этих видов деятельности. На сегодняшний день, основная ставка налога на прибыль в Украине - 25%
Автору кажется весьма немаловажным тот факт что, базовая ставка по налогу на прибыль в Украине, на сегодняшний день, превышает ставку на прибыль организаций в Российской Федерации на 5 %. Налоговое бремя, по-прежнему, так и остается для предпринимателей достаточно высоким.
В Украине этот налог является самым весомым среди налогов на капитал, а налоговая нагрузка на этот фактор - в наибольшей мере отличается не только от Российской Федерации, но и от других государств Восточной Европы.
В процессе реформирования украинской системы налогообложения и в контексте антикризисного регулирования экономики налог на прибыль предприятий привлекает особое внимание специалистов. Связано это со следующими обстоятельствами:
именно налог на прибыль имеет наибольший регулятивный потенциал, который в Украине используется явно недостаточно в сравнении с мировой практикой налогообложения.
В связи с этим одним из наиболее перспективных направлений развития этого налога является предусмотренное Концепцией реформирования налоговой системы Украины снижение ставки налога на прибыль предприятий с 25 до 20% аналогично российскому законодательству. При этом создаются предпосылки для того, чтобы налог на прибыль стал главным налогом, используемым для регулирования социально -экономические процессов на макро- и микроуровне.
Придание налогу на прибыль предприятий регулятивной направленности обусловливает необходимость включения в него инструментов налоговой поддержки инновационного развития, стимулирования эффективной занятости повышения действенности налоговых стимулов энергосбережения прежде всего, объемного и приростного налогового кредита.
Следующим проблемным вопросом является наличие существенных рас хождений между норм?/p>