Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? на прибыль предприятий в УкраинеСубъект налогооблож.1. Российские организации; 2. Иностранные организации: - осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; - получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью через постоянные представительства;1. Резиденты - субъекты предпринимательской деятельности бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации , осуществляющие деятельность, направленную на получение прибыли; 2. Нерезиденты - физические или юридические лица, получающие доходы, источник происхождения которых Украина. 3. Обособленные подразделения плательщиков - резидентов. 4. Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские относительно таких нерезидентов или их учредителей; 5. Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных), которые уплачивают в бюджет сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов предыдущих лет; 6.Учреждения уголовно-исполнительной системы и их предприятия, которые направляют доходы, полученные от деятельности, определённой государственным департаментом Украины по вопросам выполнения наказаний, на финансирование основной деятельности таких учреждений и предприятий. Объект налогооблож.1. Для российский организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2. Для представительств иностранных организаций - доходы, уменьшенные на величину производственных расходов; 3. Для иностранных организаций, действующих без представительств - суммы полученных доходов.Налогооблагаемая прибыль предприятия. Определяется путем вычитания из валового дохода налогового периода суммы валовых расходов и суммы амортизационных отчислений за соответствующий период.Налоговая базаОпределяется как разница между полученными доходами и принимаемыми к вычету расходами.Определяется как разница между валовым доходом отчетного (налогового) периода и суммой валовых расходов и амортизации за этот же налоговый период.Налоговый периодКалендарный год, предусматриваются также отчетные периоды.1.Календарный квартал; 2. Календарное полугодие; 3. Календарные три квартала; 4. Календарный год.Налоговая ставка20% - основная ставка (из этой ставки 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ)25% - основная ставка.Порядок исчисления налогаСумма налога представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Она исчисляется по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов исчисляются авансовые платежи. Ряд организаций имеет право на исчисление ежеквартальных авансовых платежей, всё остальное - на исчисление ежемесячных авансовых платежей.Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода как произведение налоговой базы на ставку налога, уменьшенное на сумму авансового взноса (начисляется при выплате дивидендов) и сумму платы за патенты. Порядок и сроки уплатыПо итогам налогового периода подаётся декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок уплачивается налог. Авансовые платежи уплачиваются в различные сроки, в зависимости от выбранной системы их исчисления.По итогам каждого налогового периода в течение 50 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового периода. В случае консолидированной уплаты за обособленные подразделения уплачивается головным предприятием.
В данном параграфе автор обращает внимание на следующие элементы: субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка. Что же касается налогового периода, порядка и сроков исчисления и уплаты, то эти элементы не играют существенной роли для сравнительно-правового анализа, т.к. во-первых, каждый из них нашел свое законодательное закрепление, а во-вторых, они определяют скорее экономическое содержание налога и подлежат рассмотрению специалистами бухгалтерского учета. Данные по ним приведены в таблице, а более подробно в предыдущих параграфах данной главы.
Субъект налогообложения:
Из представленной таблицы видно, российский законодатель более сжато и четко, в отличие от украинского, определяет круг налогоплательщиков, к примеру, в перечне отсутствуют обособленные подразделения организации, хотя в старом в Законе О налоге на прибыль предприятий и организаций данный субъект присутствовал, и присутствует он в современном украинском законодательстве. Но нельзя не отметить тот факт, что ст. 288 НК все таки регламентирует особые правила исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. В Законе Украины О налогообложении прибыли предприятий основой разделения налогоплательщиков лежит критерий резидентства, в Налоговом кодексе РФ субъекты делятся на российские и иностранные.
Кроме прочего спецификой Украины является то, что Закон Украины О налогообложении прибыли предприятий выделяет таких налогоплательщиков как Национальный банк Украины и его учреждения, а также учреждения уголовно-исполнительной системы и их предприятия, которые направляют доходы, полученные от деятельности на финансирование основной деятельности таких учреждений и предприятий.
Объект налогообложения:
В НК РФ объект налогообложения определяется в зависимости от его субъекта, т.е. в случае если субъек?/p>