Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?дательства Украины, то оно определение категории налог не содержит. Указанный пробел является существенным для налогового законодательства Украины, поскольку отсутствует легальное определение ключевого термина для всей системы налогообложения.
Анализ законодательства определил нормативную базу налогообложения прибыли, а также выявил проблему отсутствия в Украине Налогового кодекса, т.к. вопросы налогообложения налогом на прибыль, а также налогообложения в целом регламентируются большим количеством налоговых, а также неналоговых законов и подзаконных актов.
Подробное рассмотрение и сравнительный анализ элементов налога на прибыль Российской Федерации и Украины позволил исследовать их особенности с точки зрения источников правового обеспечения, эффективности налоговых рычагов и механизма взимания налога. В результате выявлено, что законодатель Украины даёт более широкий перечень субъектов налога на прибыль, кроме этого выделяет специфических субъектов, таких как Национальный банк Украины и его учреждения, а также учреждения уголовно-исполнительной системы и их предприятия.
Результаты анализ такого элемента как объект свидетельствуют о том, что в Российской Федерации объект налогообложения определяется в зависимости от его субъекта, в Украине объект налогообложения - общий для всех. В Налоговом кодексе РФ отсутствуют четкие дефиниции таких основных понятий как доход и расход, а законодатель Украины использует понятия валовых расходов/доходов.
Что касается такого элемента налога, как налоговая база, то автор приходит к выводу об отсутствии какого-либо нормативного закрепления данного элемента налога на прибыль предприятий в Украине, т.к. ни Закон Украины О системе налогообложения, ни Закон Украины О налогообложении прибыли предприятий не содержит нормы, его регулирующие. В украинском законодательстве налоговая база прямо определена только применительно к НДС.
Сравнение налоговых ставок свидетельствует о том, что базовая ставка по налогу на прибыль в Украине, на сегодняшний день, превышает ставку на прибыль организаций в Российской Федерации на 5 %, так что налоговое бремя в Украине, по-прежнему, так и остается для предпринимателей достаточно высоким.
В целом, в налогообложении прибыли обеих стран определены общие проблемы. Это недостаточное использование регулятивного потенциала налога ни за счёт амортизационной политики, ни за счёт грамотного распределения налоговых льгот, недостаточное правовое закрепление основных дефиниций, а также экономически необоснованные разногласия между нормами законов и стандартами бухгалтерского учета.
Что касается Украины в частности, то в ней и вовсе не проведена реформа налогового законодательства, отсутствуют самые элементарные положения, такие как например положение об обязательном установлении всех элементов налога. Кроме прочего, законодательство изобилует большим количеством норм непрямого действия, что значительно усложняет работу с ним.
Украинское налоговое законодательство уже давно требует детального пересмотра и кодификации, однако неоднократные попытки принятия налогового кодекса так и не увенчались успехом. Пожелания по совершенствованию налога на прибыль, закрепленные концепцией реформирования налоговой системы ещё в 2007 году, так и не нашли своего дальнейшего развития, хотя по содержанию своему носят прогрессивный характер и направлены на введение инвестиционных стимулов и понижение ставки налога с 25% до 20%, аналогично российскому примеру.
Несмотря на некоторые недостатки главы 25 Налогового кодекса РФ, регулирующей налогообложение прибыли, всё таки, экономический каркас налоговой системы в Российской Федерации сформирован, и она не должна подвергаться в этом отношении серьёзным изменениям. Тогда как на первый план выдвигается задача улучшения правовой формы.
налог прибыль законодательство украина российский
Библиография
1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г// офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2007.
2.Конституция Украины: принята 28 июня 1996 г. Верховной Радой Украины от имени украинского народа // Ведомости Верховной Рады Украины (ВВР Украины), 1996, № 30.
.Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изм. и доп. На 10 февраля 2009 года. // М.: Эксмо, 2009.
.Закон Украины О системе налогообложения от 25 июня 1991 года N 1251-XII // НАУ-Сборник законов Украины. 2009.
.Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий"N 334/94-ВР от 1994-12-28 с изменениями и дополнениями // Сборник законов Украины. 2006.
.Закон Украины О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами от 21.12.2000 № 2181-III // НАУ-Сборник законов Украины. 2009.
.Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 Налог на прибыль утв. приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2000 г. № 353 // Главбух , № 4 (483) январь.
.Порядок составления декларации о прибыли предприятий, утвержденный указом ГНА от 08.07.97 г. № 214 // в редакции указа ГНА от 21.01.98 г. № 37 с изменениями и дополнениями.
.Суханова Г.Н. Комментарий к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" // СПб: Питер, 2003
.Концепция реформирования налоговой системы Украины. КМ Украины. утв. распоряжением от 19 февраля 2007 года// Налоги. К.: 2007
.Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы// М., 1973.
.Винницкий Д.В. ?/p>