Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
етам (дебиторскую и кредиторскую задолженность) и соответствие применяемой методики учета нормативным документам.
На достижение указанной цели должна быть ориентирована программа по разделу аудита расчетных операций, которая представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Программа аудита по разделу Аудит расчетных операций
№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаПериод проведенияИсполнительПримечание1Проверка состояния учета и контроля за расчетными операциямиУказывается конкретно дата работы на объекте2Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками3Проверка полноты и правильности учета 4Проверка учета расчетов по претензиям5Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами6Проверка полноты и правильности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами 7Проверка полноты и правильности учета расчетов по договору простого товарищества (совместная деятельность)8Проверка внутрихозяйственных расчетов9Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетным платежам10Обобщение результатов аудита
Аудитор при проверке расчетных операций использует:
-нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета и налогообложения расчетных операций;
-приказ об учетной политике;
-бухгалтерскую отчетность;
-регистры синтетического и аналитического учета расчетных операций, составленные организацией;
-первичные документы по отражению расчетных операций.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:
-рабочим планом счетов и перечнем счетов и субсчетов, используемых для учета расчетных операций;
-применяемой формой счетоводства и видами учетных регистров, составляемых в организации;
-документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом расчетных операций;
-перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих расчетные операции;
-организацией инвентаризации расчетных операций.
По бухгалтерскому балансу (ф. № 1) аудитор устанавливает состояние задолженности по расчетам на основании данных раздела II Оборотные активы по статьям Дебиторская задолженность... и раздела V Краткосрочные обязательства по статьям Кредиторская задолженность.
По приложению к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) в разделе Дебиторская и кредиторская задолженность выясняется наличие (на начало и конец отчетного периода) и движение отдельных видов расчетов.
Регистры синтетического и аналитического учета расчетных операций
Аудитор составляет запрос о представлении необходимых для проверки регистров, исходя из данных приказа об учетной политике, применяемой формы счетоводства и перечня регистров синтетического и аналитического учета.
В организациях, применяющих единую журнально-ордерную форму учета, используются журналы-ордера № 6, 8, 11, составляемые в соответствии с рекомендациями по применению учетных регистров на предприятиях.
При ведении учета с использованием компьютерных программ применяются машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов, сальдо счетов расчетов и другие регистры по счетам 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 76, 79, аналитические ведомости и Главная книга (оборотно-сальдовая ведомость), книга покупок и книга продаж.
Первичные документы
Необходимо затребовать также первичные документы по оформлению и отражению в учете расчетных операций. Это - договоры (купли-продажи, поставки, комиссии, возмездного оказания услуг, подряда и т. п.), накладные, товарно-транспортные накладные, счета, счета-фактуры, приходные ордера, отгрузочные документы, акты выполненных работ, банковские документы (выписки банка, платежные поручения, реестры чеков), кассовые документы (расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру), векселя полученные и выданные, авизо, авансовые отчеты, акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17).
Объектами проверки расчетов с подотчетными лицами являются:
-приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9);
-авансовый отчет (ф. № АО-1);
-командировочное удостоверение (ф. № Т-10);
-журнал учета работников, выбывающих в командировки;
-журнал учета работников, прибывающих в командировке;
-инвентаризационная опись по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами;
-отчет о выполнении служебного задания (ф. № Т-10а).
Проверка состояния учета и контроля за расчетными операциями
Для оценки состояния контроля за расчетными операциями аудитор выясняет:
-порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;
-наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;
-формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов.
Приступая к проверке, аудитор конкретизирует объекты детального контроля по данному участку. По бухгалтерскому балансу устанавливаются и отражаются в рабочих документах состояния, существенность, и структура дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода по видам расчетов с поставщиками и подрядчиками (сч. 60), покупателями и заказчиками (сч. 62), с подотчетными лицами (сч. 71), с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76), с банками по кредитам и займам (сч. 66, 67), с бюджетом (сч. 68), по социальному страхованию и обеспечению (сч. 69).
По данным ф. № 5 Приложение к бухгалтер?/p>