Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ического потребления услуги), а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Аудитору необходимо сверить методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и на субсчетах к этому счету.
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Основная цель - определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности аудируемого предприятия. Проверяются бухгалтерский баланс (в части статей актива Авансы выданные и статей пассива Поставщики и подрядчики, Векселя к уплате) и приложение к бухгалтерскому балансу (в части наличия на начало и конец года отдельных видов дебиторской и дебиторской задолженностей).
Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам. В случае если кредиторская задолженность обеспечена векселем и предусматривает уплату поставщику определенного процента, необходимо обратить внимание на учет процентов по этим обязательствам в целях налогообложения. В настоящее время проценты по долговым обязательствам признаются расходом организации в целях налогообложения при соблюдении следующих условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 65 и п. 1 ст. 269 НК РФ.
Налоговый учет сомнительной задолженности
Налоговый учет суммовых разниц. Суммовая разница возникает у предприятия, если сумма возникших обязательств на дату оприходования товаров (работ, услуг), исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц, не соответствует фактически уплаченной сумме в рублях. Суммовые разницы в налоговом учете полностью включаются в состав внереализационных доходов (расходов) (п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265НКРФ) /25, с.249/.
2.5.2 Методика Алборова Р.А.
Источником контрольных данных для проведения аудиторских проверок расчетных операций являются записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных регистрах и первичных документах, а также в Главной книге и отчете. Поэтому аудитор должен установить: имеется ли в организации нормативная база данных, которой должен пользоваться бухгалтер данного участка учета; перечень применяемых первичных документов, порядок их возникновения, систему нумерации, заполнения всех реквизитов в первичных документах, наличие регистрационных журналов; наличие оборотных ведомостей, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций - от приема до сдачи в архив; как организован и насколько эффективен внутрихозяйственный контроль расчетных операций; состояние системы бухгалтерского учета расчетных операций.
Ответы на указанные вопросы можно получить путем предварительного обзора и тестирования. Ниже приводится вопросник (анкета) примерных тестов контроля состояния внутреннего аудита и системы учета расчетных операций
Таблица 7- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
№ п/пСодержание вопросаОтветыКоличественные параметрыНет ответаДаНетВнутренний контроль 1 Проводится ли инвентаризация расчетов? 2Проверяются ли сроки возникновения задолженности? 3 Имеются ли акты инвентаризации расчетов? 4 Проводится ли анализ актов инвентаризации? 5Анализируются ли и выявляются ли причины неплатежей? Система учета 6Имеется ли в организации нормативная база данных? 7Имеются ли образцы заполненных типовых расчетно-платежных документов? 8Разработан ли примерный проект организации и постановки учета расчетов? 9 Наличие регистрационных журналов 10Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов? 11 Систематически ли производятся записи в регистрах бухгалтерского учета? 12Правильно ли составляются корреспонденции счетов по расчетным операциям?
По результатам тестирования аудитор в свою индивидуальную программу проверки должен включить и направить свои усилия на рассмотрение тех вопросов (участков), которые не подверглись внутреннему контролю или которым уделялось мало внимания со стороны бухгалтерии и финансового отдела организации.
Собственно проверку состояния расчетов рекомендуется начинать (по мере необходимости) с инвентаризации расчетов или с анализа материалов инвентаризации, если они имеются к моменту проведения проверки. В процессе такой проверки необходимо установить: нет ли пропуска сроков исковой давности по расчетам с дебиторами и кредиторами, реальность, причины и виновность лиц в пропуске сроков исковой давности; тождество расчета с банками, подразделениями организации, вышестоящими органами, с бюджетом, внебюджетными фондами; правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм задолженности по недостачам и хищениям и меры, принятые к взысканию этой задолженности; правильность и обоснованность списания сомнительных долгов, а также числящихся на балансе сумм других задолженностей; достоверность предъявленных к дебиторам претензий, подтверждаются ли претензии договорными обязательствами, предъявлены ли иски на взыскание этих задолженностей в судебном порядке /9, с.219/.
Аналитическое исследование материалов инвентаризации расчетов даст аудитору возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке тех расчет