Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рискаКлассы рискаОценка 3 - высокий 2 - средний 1 - низкий(1-3)1Характер бизнеса клиента22Внешняя среда33Качество управления14Характер деятельности15Устойчивость работы26Финансовое положение6.1КредитыПредприятие не может нормально вести свою текущую деятельность без получения кредитов. Предприятию необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития.Предприятие пользуется кредитами в редких случаях. Кредиты покрываются оборотными ликвидными активами26.2Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный).Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу).Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).16.3Оборотный капитал с точки зрения наличия неликвидов: запасов сырья и матер. (ненужных и трудно-реализуемых), удельного веса расх. буд. периодов, труднореал. готовой продукции, просроченной деб. задолж. и необосн. краткосрочн. финансовых вложений.У предприятия существует де- фицит оборотного капитала ввиду значительных объемов неликвидов (неоправданных материальных запасов, затоваривания готовой продукцией и т.п.)Предприятие имеет достаточ-ный оборотный капитал, но существуют проблемы ликвидности оборотного капиталаОборотный капитал достаточен Ликвидность велика.16.4Текущая ликвидностьНизкая (ниже 1.2) 1.2 - 1.8Близкая к нормативу и выше (1.8)16.5Вероятность банкротстваВысокая или очень высокаяВероятность банкротства существует.Вероятность банкротства низкая или отсутствует.16.6Рентабельность продукцииБольшая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельностьСуществуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости.Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.16.7Состояние дебиторской задолженности (доля в текущих активах, период оборота)Удельный вес в текущих активах больше 60%, либо период оборота превышает 180 дней.Удельный вес высокий (от 40 до 60%), период оборота составляет от 1 до 2 месяцев.Удельный вес низкий (меньше 40%), либо период оборота составляет меньше месяца.16.8 6.9Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении.Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов.Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).1 1Уровень финансовых вложений высокий, отдача от финансовых вложений низкая или отсутствует.Рентабельность финансовых вложений близка к рентабельности функционирующего капитала, либо качественная оценка финансовых вложений позволяет надеяться на высокий до- ход в будущем.7Состояние системы бухгалтерского учета.плохоесреднеехорошее1
Границы риска:
Нижняя (не менее 0,2).
Верхняя (не более 1,0).
Неотъемлемый риск (0,33).
Неотъемлемый риск рассчитывается по формуле
где Si=i-ая оценка;
n-число вопросов в тесте;
ВГ - верхняя граница вероятности риска;
НГ - нижняя граница вероятности риска.
Оценка рисков систем внутреннего контроля и необнаружения ошибок бухгалтерской отчетности.
Исходя из требований федерального стандарта №8 аудиторская фирма должна дать оценку системе внутреннего контроля и риска необнаружения ошибок в бухгалтерском учете. Предварительная оценка риска средств контроля представляет собой процесс определения эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений. Определенный риск средств контроля всегда имеет место в силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Для выявления этих ограничений разработан тест, представляющий перечень вопросов, и предложенных вариантов ответов.
Таблица 18 - Образец формы для определения риска средств контроля и риска необнаружения
п/пВопросОтветПримечание1Существует ли в структуре предприятия подразделение, занимающееся внутренним аудитом?Нет Имеется в количестве 1 человека Подразделение более 1 человека2Проверки системы внутреннего контроля осуществляются1. Никогда 2. 1 раз в год 3. Чаще 1 раза в год3Имеются ли документы о результатах проведения проверок?1. Нет 2. Частично 3. Да4Ревизионная комиссия, функционирующая в организации1. Отсутствует 2. Проводится 1 раз в год 3. Проводится регулярно в соответствие с уставом5Персонал, занятый в системе внутреннего контроля1. Высшее экономическое образование 2. Среднее экономическое образование 3. Не имеет экономического образования6Предыдущая аудиторская проверка1. Проверял другой аудитор, отчет не предоставлен 2. Проверяла наша фирма или другая, отчет есть 3. Нет отчета7Акционеры-собственники организации1. Не имеют возможности контролировать действия предприятия без спец.комитетов и аудиторов 2. Способны осуществлять только стратегический контроль через органы управления 3. Осуществляют стратегический и текущий контроль за деятельностью предприятия8Система охраны и контроля за отпуском и вывозом продукции1. Отсутствует 2. Ограничена набором процедур, которые не распространяются на охрану материальных ценнос