Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вляется одним из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки. Нормы, применяемые при этом, описаны в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности Планирование аудита.
Процесс планирования аудита заключается в следующем:
определении его стратегии и тактики;
составлении общего плана аудиторской проверки;
разработке аудиторской программы;
определении объема конкретных аудиторских процедур;
оценке объема аудиторской проверки.
Аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована исходя из произведенной аудитором оценки надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, составления отчета (письменная информация руководству проверяемого субъекта) и выдачи аудиторского заключения.
Пример общего плана проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками приведен в таблице 22.
Таблица 22 - Общий план аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группыПланируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности№ Планируемые виды работПериод ИсполнительПрим.1.Общая оценка организации, достоверности учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками2.Разработка методики корректировки организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками3.Формирование таблиц пересчета показателей по расчетам с поставщиками и подрядчиками и разработка корректирующих проводок 4.Определение количественного влияния выявленных отклонений на показатели отчетности 5. Оформление результатов проверки
В развитие общего плана аудита составляется программа аудита, приведенная в таблице 23.
Таблица 23 - Программа проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документацияПериод проведенияИсполнительРабочая документация1.Анализ организации хозяйственной деятельности предприятия и методика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Аналитический обзор 2.Правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства.Аналитические таблицы3.Проведение сверокАналитические таблицы4Проведение пересчетов с помощью разработочных таблицАналитические таблицы4Обобщение результатов проверки Аналитические таблицы5.Подготовка и печать отчета Отчет
Программа представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы
Первый этап, как правило, включает правовую оценку договоров с позиций действующего законодательства. Это объясняется различными вариантами отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии к учету затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности.
Полученная в результате проверки информация заносится аудитором в рабочий документ, представленный в таблице 24.
Таблица 24 - Проверка правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками
Дата и номер документаДокументСуммаСодержание договораВид нарушенияНормативный акт№-
Аудитору следует принять во внимание наиболее часто встречающиеся виды нарушений: отсутствие договора и обязательных реквизитов, подлинной печати, подписи, помарки и подчистки не оговорены исправлением.
Существует ряд правовых форм поступления на предприятия товарно-материальных ценностей, работ, услуг, среди которых можно выделить такие как: договор купли-продажи и договор поставки; договор мены; договор дарения; договор подряда. Каждый из этих договоров обладает своими особенностями, преимуществами и недостатками, и поэтому роль правовой оценки заключаемых хозяйственных договоров и особенно анализа договоров с точки зрения налогообложения в ходе аудита очень велика. Нормативный акт, используемый аудитором при проведении этой процедуры - Гражданский Кодекс РФ.
Следующим этапом при проведении аудита может быть инвентаризация (взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагал к запросу выписку - расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии.
Значительная часть предприятий, так правило, пренебрегает проведением инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, что нарушает Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в соответствии с которыми на предприятии ежегодно в сроки, установленные руководством организации, должна осуществляться инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности по недостачам и хищениям, а также сумм дебиторской и кредиторской задолженности.
Учитывая, что са