Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° возвратаВиза представителя клиента1Главная книга Учетная политика Акты сверки кредиторской задолженности Ведомость по кредиторской задолженности счет 60 "Расчеты с поставщиками"
Аудит организации внутреннего контроля по и системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Первостепенной задачей при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками является установление качества системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета таких расчетов для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу работников предприятия. Это позволяет определить уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками и общее состояние учета этих операций, выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют те виды работ, которые совсем не контролировались либо мало контролировались внутренней службой предприятия.
Следующим шагом аудитора является тестирование системы внутреннего контроля. Примерная форма опросника, используемого аудитором, приведена в таблице 28.
Таблица 28 - Вопросы для проверки организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Вопросы тестаДаНетНет ответаПримечания1. Имеются ли все соответствующие договоры на поставку продукции2. Сверки с поставщиками производятся3. Сверки охватывают поставщиков на 100 %4. Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на выявление расхождений с данными поставщиков5. Регистрируются ли счета-фактуры в отдельном регистре6. Полностью ли доставляются материальные ценности на предприятия7. Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполненные обязательства8. Осуществляется ли проверка полноты поступления ТМЦ9. Осуществляет ли бухгалтер сверку цен указанных в счетах с договорными10. Проводится ли инвентаризация расчетов.11.Проверяются ли сроки возникновения кредиторской задолженности12. Выставляются ли претензии поставщикам
Следующим шагом аудитора является проверка системы бухгалтерского учета на проверяемом объекте. Вопросы для проверки бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 29.
Таблица 29 - Тестирование системы бухгалтерского учета
NВопросы теста контроляДаНетНет ответаПримечание1Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с покупателями и заказчиками?2Установлен ли и соблюдается ли график документооборота?3Ведется ли аналитический учет по расчетам с кредиторами?4Исключены ли факты возникновения кредиторской задолженности неподтвержденной документами?5Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету задолженности?6Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета?
Проверка полноты отражения в Учетной политике вариантных способов бухгалтерского учета и соответствия их законодательству РФ, проверка соответствия применяемых способов выбранной Учетной политике и законодательству.
На данном этапе аудитор знакомится с:
-рабочим планом счетов и перечнем счетов и субсчетов, используемых для учета расчетных операций;
-применяемой формой счетоводства и видами учетных регистров, составляемых в организации;
-документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом расчетных операций;
-перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих расчетные операции;
-организацией инвентаризации расчетных операций.
Результаты для последующего анализа аудитор заносит в следующий рабочий документ, представленный в таблице 30.
Таблица 30 -Тест учетной политики в целях бухгалтерского учета
NЭлемент Учетной политикиВариантные способы учета отраженные в Учетной политикеСоответствие фактически применяемых способов Учетной политикеСоответствие фактически применяемых способов законодательству123451Списание просроченной кредиторской задолженности
Нормативный акт, которым руководствуется аудитор в данной ситуации: п 6 ПБУ 15/9.
Также на данном этапе проверки аудитору следует протестировать рабочий план счетов используемый на предприятии для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Вопросы теста рабочего плана счетов представлены в таблице 31
Таблица 31-Тест рабочего плана счетов
NСодержание вопросаданетКомментарий123451Соответствует ли рабочий план счетов Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Приказом Минфина от 31.10.00 №94н2Дополнялся ли или корректировался рабочий план счетов для учета расчетов с кредиторами?3Есть ли у бухгалтеров предложения по внесению изменений в план счетов для расчетов с кредиторами?
Следующим шагом аудитора является тестирование системы компьютерной обработки данных. В настоящее время, подавляющее большинство предприятий используют компьютерную обработку данных для ведения бухгалтерского учета с помощью программных продуктов предоставляемых различными фирмами и вследствие использования ЭВМ возможно возникновение специфических проблем, которые аудитор должен проконтролировать и протестировать в ходе аудита. Перечень вопросов теста приведен в таблице 32.
Таблица 32 - Тест компьютерной обработки данных
№Направления и вопросы контроляОтветПримечание1Место нахождение подразделения занимающегося обработкой данных.2Разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД.3