Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и и подрядчиками, а также соблюдения графика документооборота и проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД, налоговый учет суммовых разниц. Методика Алборова, в отличие от методики Соколова, однако, предусматривает проверку расчетов по претензиям и проверку соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Все проанализированные методики имеют один основной недостаток: они не являются прикладными, в них отражено малое количество рабочих документов, которые будет использовать аудитор в ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Данные методики являются в большей степени теоретическими и предусматривают самостоятельную разработку аудитором рабочих документов, используемых при проверке.
При разработке методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо учесть недостатки проанализированных методик, а также включить дополнительные документы, заполняемые в ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Аудиторская проверка состоит из нескольких этапов.
Первым этапом является подготовительный этап. Целью этого этапа является выяснение потребностей клиента и заключение договора. Для получения максимального объема информации аудитору необходимо заранее подготовить вопросы. Эти вопросы целесообразно включить в макет договора встречи.
Образец документа, в котором аудитор может систематизировать полученные данные, представлен в таблице 15.
Таблица 15 - Протокол встречи
Наименование потенциального клиента:Дата проведения встречиНачало встречиМесто проведенияУчастники встречи(Ф.И.О., должность):со стороны потенциального клиентасо стороны аудиторской организации1.1.2.2.3.3.Повестка встречи:1.2.3.Цель и задачи, поставленные перед аудиторской организацией:Цель:Задачи:1.2.Вопросы, которые Аудитор должен затронуть в ходе встречи:№№ВопросОтметка о выполненииКомментарий1Вопросы бизнеса:1.1Работа в прошлом году1.2Последние события1.3Изменение стратегии бизнеса1.4Существующие проблемы, ожидаемые трудности1.5Конкуренция2Результаты:2.1Величина доходов2.2Размер и контроль накладных расходов2.3Образовавшаяся задолженность2.4Лицензируемая деятельность3Информация для руководства:3.1Своевременная и эффективная3.2Качество руководства и персонала3.3Изменения в руководящем составе3.4Классификация источников дохода4Компьютерные системы: 4.1Надежность существующих систем4.2Соответствие систем потребностям бизнеса4.3Будущие планы в отношении систем4.4Меры безопасности4.5План действий в чрезвычайных ситуациях5Другие области5.1Вопросы налогообложения5.2Использование фондов Источники финансирования5.35.4Взаимоотношения с банками6Выводы Аудитора6.1Потребности и запросы6.2Объем и сроки аудита6.3Форма отчетности перед руководством клиента7Другие вопросы7.1
По достижению соглашения о проведении аудита, стороны обмениваются реквизитами. Также, клиент предоставляет аудитору общую информацию по учетным операциям. Для сбора данных заполняется следующая таблица .
Таблица 16- Лист сбора общей информации о клиенте
Аудиторская фирмаДолжность руководителяФ.И.О.Юридический адресИННБанкРасчетный счетКорр.счетБИКРегистрационное свидетельство№ДатаЛицензия №выдана (кем)Срок действияПрофессиональное аудиторское объединениеПроверяемый период с:Подготовил:Датапо:Проверил:ДатаКонтракт №отОбщая информацияОтветственные лица и реквизиты организацииПолное наименование предприятия:Сокращенное наименование:Адрес:Регистрационное свидетельство№Дата выдачиДолжность руководителя:Ф.И.О. руководителя:Должность бухгалтера:Ф.И.О. бухгалтера:ИНН/КПП/БанкР/сК/сБИКОКПООКВЭДОКОПФОКФСУчредители:Организационно-правовая формаФорма собственности предприятия:Отрасль (основные виды деятельности)Родственные или зависимые предприятияЧисленность работающих всего:- администрация- основные рабочие- бухгалтерияФорма бухгалтерского учетаОсновные покупателиОсновные поставщикиОплата трудаОплата труда руководителя зависит от :Форма оплаты труда персоналаАудитНаличие внутреннего аудитораПредыдущее заключениеПричина смены аудитораЦель проверки, пожелания клиентаДенежные средстваОперации по кассеОбъем операций по рублевой кассеНазначение операций по кассеНаличие валютной кассыОперации по расчетному счетуОбъем операций по расчетным счетам (число банковских выписок в месяц)Среднее число операций в одной выпискеОбъем операций по валютным счетам (число банковских выписок в месяц)Имущество, товарно-материальные ценности, расчетыКоличество инвентарных объектов осн. средствКоличество номенклатурных позиций сырья, материалов запчастей.Количество номенклатурных позиций готовой продукции, товаровКоличество дебиторовКоличество кредиторовОбъем импортно-экспортных операций (в мес.)
Неотъемлемой частью любой аудиторской проверки является определение риска средств контроля и риска необнаружения. Данный показатель зависит от множества факторов. Образец формы опросника для определения риска средств контроля и риска необнаружения представлен в таблице 17.
Неотъемлемый риск выражает меру ожидания аудитором вероятности содержания в отчетности ошибок, превосходящую допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля.
Таблица 17 - Опросный лист для определения риска средств контроля и риска необнаружения
NФакторы