Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ми предприятия инвентаризацию расчетов, как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе, такую работу должен организовать аудитор. Для этого можно использовать следующий этап проверки получение подтверждения от третьих лиц. Аудитор может запросить данные об остатках на счетах или данные о конкретных счетах фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения или акты сверок могут быть оформлены на бланке предприятия, на котором предприятие, получившее запрос, проставляет сумму, которую оно подтверждает. Такой запрос отсылают поставщику в двух экземплярах, один из которых возвращается аудитору.
Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены соответствующим актом, в котором следует перечислить наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной несогласованной задолженности, безнадежных долгов, кредиторской задолженности, по которой истекают сроки исковой давности
Таблица 25 - Проведение инвентаризации
Номер счетаДокументДата и №СуммаНаименование кредитораВид нарушенияНормативный акт№№-
Наиболее часто встречаются нарушения:
-Ответ кредитора не подтверждает существование задолженности.
-Задолженность не подтверждается сверкой с первичными документами.
-Необоснованный отказ руководства клиента направить запрос аудитора.
-Не отражена в учете имеющаяся кредиторская задолженность.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводят наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумму задолженности, причина, по которой числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов. Нормативный акт используемый аудитором это: методические указания.
В отношении дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, в справках указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Анализ имеющихся на аудируемом предприятии материалов инвентаризаций расчетов или проведение инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на проверке тех расчетов, по которым установлены расхождения. При обнаружении просроченной задолженности данные по ней заносятся в рабочий документ:
Таблица 26 - Проверка списания со счетов бухгалтерского учета просроченной задолженности.
Дата и номер документаДокументСуммаНаименование кредитораВид нарушенияНормативный акт№-
Нарушениями могут быть:
Не списание задолженности по которой истек срок ко взысканию по законодательству.
Не списание задолженности прекратившей существование организации-кредитора.
Для проверки списания со счетов бухгалтерского учета просроченной задолженности аудитором используется нормативные акты - п. 2 ст. 212, 129 Ф-З., Приказ Министерства Финансов №49, постановление Государственного Комитета Статистики №88 от 18.08.1998 г.
Как известно, расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются безналичным путем с применением различных форм: акцептной; последующей; аккредитивной; расчетов платежными поручениями, чеками, с использованием векселей; в порядке плановых платежей; в порядке зачета взаимных требований.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением. Приступая к проверке, аудитору немаловажно знать, какая система расчетов применяется на предприятии клиента.
Аудитор должен обратить особое внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях запросить в банках копии недостающих документов.
Этап сбора аудиторских доказательств
В соответствии с ФПСАД №5 Аудиторские доказательства, аудитор обязан получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, с тем, чтобы, сделать обоснованные выводы и на их основе составить мнение о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства это - информация, которую получает аудитор при проведении проверки, а также её анализ. Аудиторскими доказательствами являются:
1. Первичные документы:
-Договоры на поставку товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и оказание услуг.
-Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.
Выписки банка по расчетному и ссудному счетам.
Приложения к выпискам банка.
Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов.
Приказ об учетной политике.
2. Регистры синтетического и аналитического учета включают:
При журнально-ордерной форме учета:
-Главную книгу.
-Журнал-ордер № 4.
Журнал-ордер № 2.
Ведомость № 2.
Журнал-ордер №6;1;7;10;8 (журнал регистрации счетов-фактур поставщиков, журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ)
При автоматизированной форме учета:
-Карточка счета 60.
-Главная книга.
Журнал хозяйственных операций.
3. Отчетность:
-Бухгалтерский баланс (форма N 1).
-Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).
4. Письменные и устные разъяснения сотрудников аудируемого лица.
. Запросы к третьим лицам.
Для начала проверки аудитору необходимо получить все документы являющиеся источниками информации. Для этого аудитором составляется запрос документов получение и возврат документов отражается в рабочем документе, представленном в таблице 27:
Таблица 27 - Бланк запроса и получения документов
Перечень документов, представленных аудиторуNНаименование документаДата полученияВиза АудитораДат?/p>