Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»жен охватить следующие основные направления проверки:
-правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
-организация первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
-подрядчиками;
-организация налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Содержание плана проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведено таблице 5.
Таблица 5 - План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения аудита Исполнитель Примечания 1.Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками При возникновении необходимости -привлечение эксперта 2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками 4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 5.Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета6.Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Первый этап проведения аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками - правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.
Содержание программы проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения аудита ИсполнительРабочие документыПримечания 1.Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчикамиДоговор, соглашение, контракты, копии переписки или заключения экспертаПри проверке применять непредставительную выборку2Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПервичные документы (накладные, счета -фактуры, акты сдачи - приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно- распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ - применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) - выборка непредставительная 3Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и проч.Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом 4Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией Проверку проводить сплошным методом 5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Регистры аналитического учета, регистры синтетического сводного) учета, отчетность6Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры первичные документы
Различают две группы договоров: с поставщиками и с подрядчиками.
Экспертиза договоров с поставщиками. Договоры этой группы оформляют операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных ценностей и имущественных прав. Сюда относятся: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Аудитору в ходе проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Договоры с поставщиками отличает одна существенная особенность: предмет этих договоров - приобретение вещи или вещных прав, обладающих количественными и стоимостными характеристиками.
Проверка соблюдения этих договоров - достаточно несложная процедура, так как здесь всего лишь нужно сверить данные количественного и стоимостного учета по приобретенным ценностям с условиями договора, подтвердив тем самым факт совершения сделки. Как правило, договоры с поставщиками проверяют, используя репрезентативную выборку, поскольку все они достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.
Экспертиза договоров с подрядчиками. Гораздо более трудоемкая процедура - подтверждение факта выполнения работ, оказания услуг по договорам с подрядчиками. Здесь наиболее распространены: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Это с?/p>