Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им (поставщиком) документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.
Виды аккредитива:
по обеспеченности
покрытый (депонированный) - при открытии такого аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия аккредитива.
непокрытый - аккредитив открывается путем предоставления права банку поставщика списывать сумму аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя.
по условиям исполнения
отзывной - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком
безотзывной - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.
Любой аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным либо безотзывным, в противном случае аккредитив считается отзывным.
Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком.
При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива.
Выплата наличными с аккредитива не допускается.
Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются сторонами без участия банка.
В банке-эмитенте (банк плательщика) открывается внебалансовый счет 90907 " Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами" и 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами". Счета активные. По приходу отражаются суммы выставленных документов, по расходу - оплаченных.
В случае открытия покрытого аккредитива, в банке поставщика открывается балансовый счет 40901 "Аккредитивы к оплате" или 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами". Счета пассивные. По кредиту проводятся суммы покрытия, по дебету - суммы, выплаченные за счет аккредитива, а также неиспользованные средства в случае неиспользования, уменьшения или отзыва аккредитива.
Аудит
- обоснованность открытия аккредитивов
- соблюдения условий аккредитивов, своевременности и правильности начисления процентов или комиссии
- своевременность закрытия аккредитивов
- проверка источников покрытия и порядка зачисления средств на счет
- соответствие платежей, осуществляемых в счет открытых аккредитивов, условиям аккредитива.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость предоставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежные требования-поручения выписываются поставщиком и отправляются в банк покупателя. Банк покупателя принимает их только при наличии средств на счете клиента. Банк покупателя отправляет один экземпляр требования-поручения плательщику. Плательщик должен в течение трех дней после получения банком отправить требование-поручение обратно в банк. При этом, если плательщик согласен оплатить платежное требование-поручение, то на нем должны быть проставлены подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.
Покупатель может отказаться от оплаты платежного требования-поручения. В таком случае банк плательщика отправляет его и отгрузочные документы непосредственно поставщику.
Очередность списания денежных средств со счета
ст. 855 ГК РФ
При наличии на счете средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, списание денежных средств производится в порядке поступления распоряжения клиентов и других документов на списание (календарная очередность).
При недостаточности средств для удовлетворения списание производится в следующем порядке:
- по исполнительным документам, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов
- отменен Постановлением Конституционального суда от 23.12.97
№ 321-П как противоречащий Конституции РФ. - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
- по исполнительным документам для удовлетворения других требований
- по другим платежным документам
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Вопрос 2.Общие вопросы ведения счетов нерезидентов в российских рублях
Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
К нерезидентам РФ относятся:
- физические лица, постоянно проживающие за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ
- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ
- находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства
- находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п/п "2" и "3" настоящего пункта.
Инструкция БР №16