Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
атной части сделки РЕПО - срочные сделки
940 - А - Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
970 - П - Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
Пример проводок
Продажа ценной бумаги с обязательством последующего выкупа
Ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки
Цена продажи 100 руб., покупки 110 руб., балансовая 95 руб.
Проводки по первой части сделки
день заключения сделки до дня исполнения
Дт 932Кт 962100
в момент исполнения
Дт 962Кт 932одновременно балансовые
Дт 47408Кт 47407100исполнение обязательств
Дт д/сКт 47408100получение средств
Дт 47407Кт ц/б95передача ц/б
Дт 47407Кт 701025отражение положительной курсовой разницы
Обратная часть сделки
с момента продажи до момента обратного выкупа
Дт 936Кт 966110
в момент исполнения взаимных обязательств
Дт 966Кт 936 и одновременно балансовые
Дт 47408Кт 47407110в момент исполнения обязательств
Дт 47407Кт д/с110выплата денежных средств
Дт ц/бКт 47408110получение ценной бумаги
Ценные бумаги, имеющие рыночные котировки
РЦ-085
РЦ-190 ЦПр100
РЦ-2125ЦПок 110
прямая сделка
от момента заключения сделки до момента исполнения
Дт 932Кт 96285
в момент исполнения
Дт 932Кт 97090-85=5
Дт 970Кт 962
Дт 962Кт 93290 и одновременно балансовые
Дт 47408Кт 4740790
Дт 47408Кт 61307100-90=10
Дт 61308Кт 61307
Дт д/сКт 47408100получение средств
Дт 47407Кт ц/б90передача ценной бумаги
Дт 47407Кт 7010210реализованная курсовая разница
Обратная часть сделки
с момента продажи до момента обратного выкупа
Дт 936Кт 96690
в момент исполнения взаимных обязательств
Дт 936Кт 940125-90=35
Дт 940Кт 966
Дт 966Кт 936125 и одновременно балансовые
Дт 47408Кт 47407125
Дт 47407Кт 61407125-110=15
Дт 61407Кт 47408
Дт 47407Кт д/с110выплата денежных средств
Дт ц/бКт47408110получение ценной бумаги
Дт ц/бКт 70102125-110=15реализованная курсовая разница
Вопрос 6Депозитарный учет операций банка с ценными бумагами
На счетах депо отражаются операции банка с эмиссионными ценными бумагами, переданные кредитной организации ее клиентами для хранения и/или учета, осуществления доверительного управления, осуществления брокерских операций.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно банк может вести учет в единицах, в которых определен номинал ценной бумаги.
По пассивным счетам депо ценные бумаги учитываются в разрезе владельцев, по активным - в разрезе мест хранения.
На лицевых счетах депо отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала:
- операционный журнал лицевого счета - содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете
- журнал оборотов лицевого счета - содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец того операционного дня, в течение которого было движение по лицевому счету.
По каждому выпуску ценных бумаг депозитарий ведет анкету выпуска ценных бумаг.
Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных выпусках выпуска, в балансах и оборотных ведомостях. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов до начала следующего операционного дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
Депозитарный учет операций осуществляют и дилеры, и инвесторы. Дилер учитывает как собственные облигации, так и облигации инвесторов. У инвестора аналитический учет к счету депо ведется по субдепозитариям, с которыми он заключил договор счета-депо.
Для учета депозитарных операций с государственными обязательствами открываются счета:
98010 "Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО депо базовый). Счет активный. Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение в головной депозитарий (депозитарий ММВБ).
98040 - "Ценные бумаги владельцев". Счет пассивный. Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение в депозитарий, принадлежащих депонентам на праве собственности.
98050 - "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию". Счет пассивный. Предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария.
Приобретение облигаций
дилерсобственные облигацииДт 98010
Кт 98050
облигации клиентовДт 98010
Кт 98040
инвесторДт 98010
Кт 98050
Перепродажа облигаций
дилерсобственные облигацииДт 98050
Кт 98010
облигации клиентовДт 98040
Кт 98010
инвесторДт 98050
Кт 98010
Тема 10Аудит налогообложения
Вопрос 1Этапы оценки правильности уплаты налогов в бюджет
Цель анализа доходов и расходов:
- проверка законности и обоснованности операций по счетам доходов и расходов
- проверка полноты и своевременности зачисления сумм на счета доходов и расходов
- правильности объявления банком налогооблагаемой прибыли
На стадии планирования аудиторы осуществляют предварительную оценку статей прибылей и убытков. При этом анализируются:
- статьи доходов и расходов в разрезе филиалов и статей
- динамика кредитных ресурсов и вложений
- доходы и расходы банка по пассивным операциям
- уровень доходов и расходов банка по сравнению с остальными банками, прежде всего с основными конкурентами.