Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ol>
В ходе собственно аудита
- Определяются операции, по которым наиболее вероятно искажение информации:
- начисление и учет кредитов, процентов по ним и резервов на возможные потери по ссудам
- доходы по прочим активным операциям
- начисление и учет процентов по депозитам и текущим счетам
- операции на межбанковском рынке кредитов
- расходы по прочим пассивным операциям
- учет административных расходов
- Осуществляется сплошная проверка материальных остатков и выборочная проверка остатков с небольшой вероятностью искажения путем:
- занижения величины доходов путем отнесения поступивших средств на несоответствующие балансовые счета
- завышения расходов за счет отнесения на них платежей, которые должны производиться из прибыли
- Проверяется правильность расчета льгот по прибыли
- Проверка по счетам прочих дебиторов и кредиторов:
- расшифровка остатка по счетам, сверка остатков с первичными документами
- определение обоснованности зачисления на счета
Вопрос 2Налог на имущество
Объектом налогообложения являются ОС, НА, запасы и затраты, находящиеся на балансе. Для целей налогообложения ОС, НА, МБП учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.
Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам:
60401.03ОС
60801+60802Оборудование для сдачи/сданное в лизинг
60901+60902НА
610-61003Хозяйственные материалы
611-61103МБП
61401.03Расходы будущих периодов
Исчисленная сумма налога на имущество вносится в виде обязательного платежа в первоочередном порядке и относится на счет 70209: Дт 70209Кт 60301Дт 60301Кт 30102
Вопрос 3Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым финансово - кредитными учреждениями
К банковским относятся следующие операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР":
привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание физических и юридических лиц
купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий.
Указанная льгота не распространяется на следующие сделки кредитных организаций:
услуги по инкассации
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг;
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет банками и кредитными учреждениями за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по облагаемым данным налогом операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в состав расходов банка (кредитного учреждения) по основной деятельности в части, приходящейся на облагаемые обороты.
Такой порядок расчета налога на добавленную стоимость применяется при ведении бухгалтерского учета как облагаемых, так и необлагаемых операций, а также затрат (расходов) по указанным операциям.
При невозможности обеспечения раздельного учета, к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период. Оставшаяся часть налога на добавленную стоимость, приходящаяся на приобретенные материальные ресурсы, относится на затраты банка (кредитного учреждения).
В отдельных случаях по выбору банков (кредитных организаций), если удельный вес доходов, полученных от выполнения облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок, операций и услуг, в общей сумме доходов банка (кредитной организации) за отчетный период составляет менее 5 процентов, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по всем товарам, работам и услугам, допускается относить на расходы банка (кредитной организации). При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная по облагаемым сделкам, операциям, услугам, подлежит взносу в бюджет.
Основные средства и нематериальные активы, используемые банком (кредитной организацией) при выполнении работ, оказании услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, отража