Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ндент
списание со счета НОСТРОДт клиентКт 30110
зачисление на счет НОСТРОДт 30110Кт клиент
Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки:
Банк-отправитель платежа
банк-респондент
день списания средств
Дт клиентКт 30220 и одновременноДт 90909Кт 99999
день наступления ДПП
Дт 30220Кт 30110 и одновременноДт 99999Кт 90909
банк-корреспондент
день списания средств со счета клиента
Дт клиентКт30220 и одновременноДт 90909Кт 99999
получение подтверждения
Дт 30220Кт 30109 и одновременноДт 99999Кт 90909
Банк-исполнитель (в день наступления ДПП)
зачисление средств клиентам
банк-респондентДт 30110Кт клиент
банк-корреспондентДт 30109Кт клиент
Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета
банк-респондент
день перечисления средствДт 30221Кт 30102
день наступления ДППДт 30110Кт 30221
банк-корреспондент
день зачисления средствДт 30102Кт 30222
день наступления ДППДт 30222Кт 30109
отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО
банк-корреспондент
день перечисления средствДт 30221Кт 30102
день наступления ДППДт 30109Кт 30221
банк-респондент
день зачисления средствДт 30102Кт 30222
день наступления ДППДт 30222Кт 30110
Тема 7Депозитные и кассовые операции банка
Вопрос 1Депозитные операции
315-П-Депозиты и иные привлеченные средства банков
322-А-Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях
421-П-Депозиты негосударственных коммерческих предпр. и орг-ий
423-П-Депозиты физических лиц.
Размещение депозитаДт 322Кт к/с
Возврат депозитаДт к/сКт 322
Привлечение депозитаДт к/с, 20202Кт 315, 421, 423
Возврат депозитаДт 315, 421, 423Кт к/с, 20202
Проводки по начислению процентов по активным и пассивным депозитным операциям аналогичны проводкам по начислению процентов по соответствующим кредитным операциям.
При проведении аудита необходимо проверить:
- правильность оформления открытия депозитных счетов
- полнота и своевременность депонирования средств в БР
- сверка остатков по лицевым счетам с проверочной ведомостью
- проверка на наличие дебетовых остатков (выяснить причины)
- правомерность установленных процентов по депозитам - проценты по депозитам одного вида должны быть одинаковыми
- правильность начисления процентов
- выяснение наличия счетов, по которым длительный период не было движения (кроме начисления процентов) - для физических лиц
- справки в налоговую инспекцию о движении сумм в 10 000 долларов или эквивалент и выше - для физических лиц.
- правильность налогообложения - для срочных вкладов
- соблюдение режима депозитного счета
- своевременность перечисления денежных средств с депозитного счета на счета до востребования.
Вопрос 2Депозитные и сберегательные сертификаты
Письмо ЦБР от 10.02.92 № 14-3-20 "О сберегательных и депозитных сертификатах банков"
Сберегательный (депозитный) сертификат ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в кредитной организации либо в любом ее филиале.
Условия размещения сертификатов:
- осуществление банковской деятельности не менее двух лет
- публикация годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой
- соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России
- выполнение обязательных экономических нормативов
- наличие резервного фонда в размере не менее 15 процентов от Уставного капитала
- выполнение обязательных резервных требований
Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и процентов по ним могут осуществляться только в безналичном порядке.
Сертификаты выпускаются только в рублях.
Сертификаты могут размещаться как среди резидентов, так и среди нерезидентов.
Сертификаты должны быть срочными. В случае, если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму немедленно по первому требованию владельца.
Банк может предусматривать досрочное погашение сертификата. При этом, банк выплачивает сумму сертификата и пониженный процент за пользование депозитом. Проценты, установленные при выдаче сертификата, подлежат выплате владельцу сертификата вне зависимости от срока приобретения сертификата.
Для учета операций банка по депозитным и сберегательным сертификатом открыты балансовые счета:
521 - Выпущенные депозитные сертификаты - пассивный
522 - Выпущенные сберегательные сертификаты - пассивный
70102 - доходы, полученные от операций с ценными бумагами
61402 - расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами - активный
70204 - расходы по операциям с ценными бумагами - активный
Счета 521 и 522 ведутся по номинальной стоимости сертификатов
Проводки:
выпуск сертификатовДт Лоро, Ностро, клиент, касса
Кт 521, 522
если размещаются с дисконтомДт Лоро, Ностро