Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»ом 100р
Дт 301Кт 52380
Дт 61402Кт 52320
внебалансДт 99999Кт 90701
ПогашениеДт 523Кт 301100
Дт 70202Кт 6140220
внебалансДт 90704Кт 99999 затемДт 90702Кт 90704
Выкуп до срока погашения за 90р
Дт 523Кт 30190
Дт 523Кт 7010210
Дт 70202Кт 6140220
внебалансДт 90703Кт 99999
Вопрос 3Аудит операций банка с акциями сторонних эмитентов
Для учета операций банка с акциями открыты следующие балансовые счета:
508 - Акции банков
50801 - приобретенные по операциям РЕПО
50802 - приобретенные для перепродажи
50803 - приобретенные для инвестирования
50804 - резервы под возможное обесценение
509 - Прочие акции
50901 - приобретенные по операциям РЕПО
50902 - приобретенные для перепродажи
50903 - приобретенные для инвестирования
50904 - резервы под возможное обесценение
По дебету счетов 50801-50803 и 50901-50903 проводится стоимость приобретенных акций в корреспонденции с кор. счетами, счетами клиента, при совершении срочных или наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям. По кредиту - списывается балансовая стоимость проданных или погашенных .акций в корреспонденции с кор. счетами, счетами клиента, при совершении срочных или наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям.
В соответствии с действующим законодательством, для бумаг, имеющим рыночную котировку, создаются резервы под возможное обесценение в размере суммы уменьшения стоимости ЦБ
При переоценке акций их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение ЦБ.
По кредиту счетов 50804 и 50904 проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке ЦБ, а также суммы доначислений при последующих переоценках ЦБ в корреспонденции со счетом расходов по операциям с ЦБ.
По дебету счета списываются суммы резервов при продаже ЦБ, под которые они были созданы, а также при корректировке резервов с сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ЦБ превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва, в корреспонденции со счетом доходов от операций с ЦБ.
Превышение рыночной стоимости над балансовой не сопровождается бухгалтерскими проводками.
Проводки
Приобретение акцийДт 50801.03, 50901.03Кт к/с
РезервДт 70204Кт 50804, 50904
Восстановление резерваДт 50804, 50904Кт 70102
Продажа акцийДт к/сКт 50801.03, 50901.03
Кт 70102
Дт к/сКт 50801.03, 50901.03
Дт 70204
Получение дивидендовДт к/сКт 70102
Вопрос 4Аудит операций банка с облигациями
Активные операции с облигациями
503 - Долговые обязательства банков
50301 - приобретенные по операциям РЕПО
50302 - приобретенные для перепродажи
50303 - приобретенные для инвестирования
50304 - резервы под возможное обесценение
504 - Прочие долговые обязательства
50401 - приобретенные по операциям РЕПО
50402 - приобретенные для перепродажи
50403 - приобретенные для инвестирования
50404 - резервы под возможное обесценение
Порядок ведения счетов по учету долговых обязательств, приобретенных банком аналогичен порядку ведения счетов по учету акций.
Проводки
приобретениеДт 50301.03, 50401.03Кт к/с
резервДт 70204Кт 50304, 50404
продажа, гашениеДт к/сКт 50301.03, 50401.03
Кт 70102
восстановление резерваДт 70202Кт 50304, 50404
Пассивные операции банка с облигациями
Процентная облигация
продажаДт 301Кт 520Дт 99999Кт 90701
ПогашениеДт 520, Дт 70202Кт 301Просрочка кредитора
отражение процентов по облигацииДт 520 Н, Дт 61402 %Кт 520
Дисконтная облигация
Продажа за 80р с номиналом 100р
Дт 301Кт 52080
Дт 61402Кт 52020
ПогашениеДт 520Кт 301100
Дт 70202Кт 6140220
Выкуп до срока погашения за 90р
Дт 520Кт 30190
Дт 520Кт 7010210
Дт 70202Кт 6140220
Вопрос 5Сделки РЕПО
Сделка РЕПО - сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене. Минимальный срок исполнения - 10 дней.
Сделки РЕПО учитываются на внебалансовых счетах срочных сделок от момента заключения сделки до срока проведения расчетов. В день валютирования внебалансовый учет прекращается и сделка отражается на балансовых счетах. Первая часть сделки today на внебалансовых счетах не отражается.
Учет по внебалансовым счетам второго порядка по срочным сделкам ведется по срокам до момента исполнения.
Проводки по балансовым счетам осуществляются в день исполнения обязательств.
Существует три варианта исполнения сделок РЕПО:
- Исполнение сделки осуществляется в день заключения сделки (дата валютирования совпадает с датой сделки - сделка "today")
- дата сделки отстоит не более чем на два рабочих дня от даты валютирования - кассовая (наличная) сделка
- дата валютирования отстоит от даты сделки на три и более рабочих дня - срочная сделка
Для учета сделок РЕПО открыты следующие балансовые счета:
47407 - Расчеты по конверсионным и срочным сделкам - П
47408 - Расчеты по конверсионным и срочным сделкам - А
Внебалансовые счета:
932 - Требования по поставке ценных бумаг - наличные сделки
962 - Обязательства по поставке ценных бумаг - наличные сделки
935 - Требования по поставке ценных бумаг - срочные сделки
936 - Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО -срочные сделки
965 - Обязательства по поставке ценных бумаг - срочные сделки
966 -Обязательства по выкупу ценных бумаг по обр