Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>
НА учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:
- приобретенным за плату - по исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности
- полученных безвозмездно - экспертным путем
- изготовленных кредитной организацией - по себестоимости
Операции по приобретению НА за плату в учете отражаются в порядке, установленном для учета кап. вложений.
Оплата НАДт 60312Кт к/с
Одновременно списывается сумма по учету ресурсов для кап. вложений
Получение НАДт 60701Кт 60312
Передача НА в пользование (эксплуатацию)Дт 60901Кт 60701
Получение НА безвозмездноДт 60901Кт 10603
Учет МБП
Согласно действующему порядку, при приобретении МБП, их сначала следует учитывать на счетах учета материалов. При этом делаются следующие проводки:
Оплата МБПДт 60312Кт к/с
Поступление МБПДт 610Кт 60312
Передача МБП в эксплуатациюДт 611Кт 610
Учет лизинговых операций
608 - Лизинговые операций
60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг
60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг
Оплата оборудованияДт 60312Кт к/с
ПолучениеДт 60701Кт 60312
ОприходованиеДт 60801Кт 60701
Получение оборудования, ранее сданного в лизингДт 60801Кт 60802
Сдача оборудование в лизингДт 60802Кт 60801
Вопрос 3Износ ОС, НА, МБП, оборудования для сдачи в лизинг
606 - Износ (амортизация) ОС
60601 - Категория 1
60602 - Категория 2
60603 - Категория 3
60803 - Износ машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг
60903 - Износ НА
61103 - Износ МБП
612 - Реализация (выбытие) имущества банков
70209 - Другие расходы
Начисление износаДт 70209Кт износ
Отражение фактически начисленной амортизации при выбытии объектов имуществаДт износКт 612
Выбытие полностью самортизированных объектовДт износКт 612
Аудит:
- правильность классификации (основные средства и МБП)
- ежегодная переоценка основных средств (отнесение суммы переоценки на счет добавочного капитала)
- порядок принятия на учет и списания МБП
- правильность отражения начисленного износа
Тема 9Аудит операций банка с ценными бумагами
Вопрос 1Аудит операций банка с векселями
Операции банка с учтенными дисконтными векселями
Учтенные банком векселя отражаются по покупной стоимости.
Для учета операций банка с учтенными векселями открыты счета
514 - Векселя банков
51408 - векселя неоплаченные в срок и опротестованные
51409 - векселя неоплаченные в срок и опротестованные
51410 - Резервы под возможные потери
515 - Прочие векселя
51510 - Резервы под возможные потери
61302 - Доходы будущих периодов по ценным бумагам
70102 - Доходы от операций с ценными бумагами
70107 - Другие доходы
70209 - Другие расходы
Внебалансовые счета
91304 - Учтенные векселя
91404 - Гарантии, выданные банком
91603 - Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам
91703 - Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций
91801 - Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам
Приобретение векселя с номиналом 100р с оплатой 80р
Дт 514Кт 30180Дт 91304Кт 99999
создание резерва в размере 1%Дт 70209Кт 514100,8
погашение векселя в срокДт 301Кт 514, 70102
внебалансовыеДт 99999Кт 91304
восстановление резерваДт 51410Кт 70107
Продажа до срока погашения за 90рДт 301Кт 514, 70102
внебаланс. Дт 99999Кт 91304 80Дт 91404Кт 99999 100
восстановление резерваДт 51410Кт 70107
Просрочка по векселюДт 51408, 51409Кт 514, 61302
внебалансДт 91304Кт 91304 80Дт 91603Кт 99999 100
доначисление резерваДт 70209Кт 51410
получено взыскание по просроченному векселю (номинал+%+пеня)
Дт 301Кт 51408 или 51409, Кт 70107 пеня, Кт 70101 %
внебалансДт 99999Кт 91304, Кт 91603 %
Списание за счет резерва
Дт 51410 цена приобретения, Дт 61303 дисконтКт 51408, 51409
внебалансДт 91801Кт 91304 80Дт 91703Кт 91603
Возврат списанной задолженности
Дт 301Кт 70107
внебалансДт 99999Кт 91801 цена приобр.Дт 99999Кт 91703
Списание по истечении 5 лет
Дт 99999Кт91801 цена приобр.Дт 99999Кт 91703
В ходе проведения аудиторской проверки:
- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета
- отражение в правильной оценке
- полнота и своевременность начисления резерва
- обоснованность списания с баланса
- своевременность списания с внебалансовых счетов
- правильность отражения доходов от операций банка с учтенными векселями
Вопрос 2Операции банка с собственными векселями
47422 - Обязательства банка по прочим операциям
523 - Выпущенные банком векселя и банковские акцепты (номинал)
90701 - Бланки собственных ценных бумаг для распространения
90702 - Сертификаты, бланки, купоны ц/б для уничтожения
90703 - Выкупленные до срока погашения ц/б для перепродажи
90704 - Ценные бумаги выкупленные для погашения
поступления бланков векселейДт 90701Кт 99999
Процентный вексель
продажаДт 301Кт 523Дт 99999Кт 90701
ПогашениеДт 523, Дт 70202Кт 301
внебалансДт 90704Кт 99999 затемДт 90702Кт 90704
Просрочка кредитора
отражение процентов по векселюДт 523 Н, Дт 61402 %Кт 523
Дисконтный вексель
Продажа за 80р с номина?/p>