Geum.ru

Курс лекций по аудиту банков

Информация - Бухгалтерский учет и аудит

Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

динаковый период, под одинаковый процент. Поэтому, проверяя МБК, выданные в конце отчетного периода, необходимо выяснить, нет ли одинакового противоположного кредита. В случае выявления подобных кредитов, необходимо указать руководству банка на недопустимость подобной практики.

  • Особо тщательной проверке необходимо подвергнуть льготные кредиты (включая 0% годовых)
  • Пристальное внимание необходимо уделять крупным кредитам

    • Вопрос 5Аудит гарантий и поручительств

    При оформлении гарантии сумма взятого обязательства приходуется на внебалансовый счет 91404 - "Гарантии, выданные банком".

    выдачаДт 91404Кт 99999

    списаниеДт 99999Кт 91404

    исполнениеДт 99999Кт 91404 и одновременно

    Дт 60315Кт к/с, клиент

    формирование РВПСДт 70209Кт 60324

    возврат гарантииДт к/с, клиентКт 60315

    восстановление РВПСДт 60324Кт 70107

    списание гарантииДт 60324Кт 60315

     

    1. Сверить остатки по внебалансовому счету 91404 с данными договоров гарантии.
    2. Сверить данные выписок по движению по клиентским счетам с данными соответствующих гарантийных писем и поручительств.
    3. Проверить своевременность списания с внебалансового учета исходя из условий гарантийных писем и поручительств.
    4. проверить правильность формирования РВПС.

     

    Тема 3Правовые основы выпуска коммерческим банком ценных бумаг

    Вопрос 1Общие вопросы эмиссии ценных бумаг

    Инструкция БР №8 от 17.09.96 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ" (эмиссионные ценные бумаги).

    Эмиссионные ценные бумаги размещаются выпусками, имеют один номинал, владельцы эмиссионных ценных бумаг одного выпуска имеют одинаковый объем прав вне зависимости от времени их приобретения (акции и облигации). Неэмиссионные ценные бумаги - векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.

    Формы выпуска ЭЦБ:

    1. именной - по владельцам которых обязательно ведется реестр
    2. на предъявителя - не требуется идентификация владельца;

     

    1. документарные - обязательно оформляется сертификат. Владелец устанавливается на основании такого сертификата или выписки со счета депо
    2. бездокументарные - владелец устанавливается на основании выписки из системы ведения реестра.

    Коммерческий банк может выпускать следующие виды эмиссионных бумаг:

    акции

    облигации

    конвертируемые ценные бумаги

    Государственной регистрации подлежат все выпуски ценных бумаг независимо от величины выпуска и количества инвесторов.

    Регистрирующий орган - Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России и территориальные учреждения Банка России.

    Регистрации в Департаменте контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках подлежат выпуски:

    1. акций банком с УК 400 млн. рублей и более;
    2. облигаций на сумму 50 млн. рублей и выше;
    3. конвертируемых ценных бумаг, независимо от УК и объема выпуска;
    4. конвертируемых ценных бумаг, предназначенных для размещения за пределами РФ, разрешенные Федеральной комиссией, независимо от объемы выпуска;
    5. ценных бумаг, предназначенных для размещения за пределами РФ, независимо от объема выпуска.

    Остальные выпуски ценных бумаг регистрируются в территориальных учреждениях Банка России.

    Одновременный выпуск акций и облигаций запрещен.

    Банк-эмитент одновременно с представлением документов на регистрацию ценных бумаг уплачивает налог в размере 0.8% от номинала выпуска.

    Исключения для банков, созданных в форме АО:

    1. эмиссии ценных бумаг при учреждении банков
    2. увеличение УК на величину переоценки основных фондов, проводимых по решению Правительства РФ.

    Вопрос 2Выпуск акций коммерческим банком при его создании

    УК акционерного банка формируется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

    Число акционеров банка, созданного в форме закрытого акционерного общества не должно превышать 50 лиц (преобразование в ОАО либо уменьшение числа акционеров). Данное положение не применяется к АО, созданным до введения в действие Федерального Закона об АО.

    Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных акций банка. Номинальная стоимость акций должна выражаться в рублях.

    Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от УК коммерческого банка.

    При создании (учреждение либо реорганизация) коммерческого банка все акции должны быть размещены среди его учредителей. Оплата акций учредителями производится по номинальной стоимости.

    Первый выпуск регистрируется (по общему правилу) без одновременной регистрации проспекта эмиссии.

    Исключения:

    1. размещение акций среди учредителей, число которых превышает 500 лиц;
    2. общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных окладов на дату принятия решения о выпуске акций;

    Вопрос 3Выпуск акций при увеличении УК банка, созданного в форме АО

    Решение о выпуске акций для увеличения УК принимается общим собранием акционеров большинством голосов владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров, или Советом директоров единогласно (если общим собранием акционеров ему принадлежит право принятия такого решения в пределах количества объявленных акций).

    Увеличение УК банка может осуществляться