Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
руб.
Кт 70103.810140 руб.
Списание долларов СШАДт 47407.840100300 руб.
Кт 30102.840100300 руб
Переоценка требованийДт 47408.280110 руб.
Кт 61306110 руб.
Получение марокДт 30102.280220550 руб.
Кт 47408.280220550 руб.
Учет в банке-покупателе
Учтена сделкаДт 47408.840100300 руб.
Дт 70205.810140 руб.
Кт 47407.280220440 руб.
Получены доллары СШАДт 30102.840100300 руб.
Кт 40408.840100300 руб.
Переоценка обязательствДт 61306110 руб.
Кт 47407.280110 руб.
Списание марокДт 47407.280220550 руб.
Кт 30102.280220550 руб.
Обмен наличной иностранной валюты
В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:
- наличие разрешения на работу обменного пункта
- оборудование и охрана обменного пункта
- ведение кассовой книги
- оформление справок по обмену валюты
- порядок определения прибыли/убытка по валюто-обменным операциям
20206 - касса обменных пунктов
продажа по курсу выше официального курса ЦБ
Дт 20206.810Кт 20206.840
Кт 70103 - курсовая разница
продажа по курсу ниже официального курса ЦБ
Дт 20206.810Кт 20206.840
Дт 70205 - курсовая разница
покупка по курсу выше официального курса ЦБ
Дт 20206.840Кт 20206.810
Дт 70205 - курсовая разница
покупка по курсу ниже официального курса ЦБ
Дт 20206.840Кт 20206.810
Кт 70103 - курсовая разница
Вопрос 6Валютная позиция
Инструкция БР № 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ" от 22.05.96.
Валютная позиция - требования и обязательства уполномоченного банка в соответствующих валютах.
Открытая валютная позиция - разница сумм требований и обязательств банка в отдельных иностранных валютах, создающая риск потерь при неблагоприятном изменении курса обмена валют.
Короткая открытая валютная позиция - ОВП в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.
Группа валют стран европейского союза - немецкая марка, французский франк, голландский гульден, финляндская марка, итальянская лира, испанская песета, португальское эскудо, австрийский шиллинг, бельгийский франк, люксембургский франк, ирландский фунт, ЕВРО.
Операции, влияющие на изменение ОВП: ***
- получение процентных и иных доходов
- начисление процентных и оплата операционных расходов
- конверсионные операции
- срочные валютные сделки
- прочие операции банка с иностранной валютой и валютными ценностями за исключением сделок с драгоценными металлами.
Валютная позиция возникает на дату заключения сделки и на дату зачисления средств на счета доходов и/или расходов.
Лимит валютной позиции:
- на конец операционного дня суммарная величина всех длинных (коротких) позиций не должна превышать 20% от капитала банка.
- по состоянию на конец операционного дня длинная (короткая) позиция по группе иностранных валют стран Европейского союза, а также длинные (короткие) позиции в иных отдельных валютах не должны превышать 10% от капитала.
Пример расчета ОВП:
В соответствии с требованиями законодательства, необходимо привести в соответствие позиции по следующим валютам:
Английский фунт стерлинговпревышение длинной позиции - 6%
Швейцарский франкпревышение короткой позиции - 8%
Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно по немецкой марке -6 000руб. и по французскому франку +2 500руб. не превышает установленный 10-ти% лимит.
Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте 8 000 рублей.
По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а
8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.
Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:
Дт 47408.75617008500 руб.
Кт 47407.826 7506000 руб.
Кт 70103.8102500 руб.
В результате заключенной сделки таблица валютной позиции будет иметь вид:
Длинная ОВПКороткая ОВП Соблюдение лимита ОВП Доллар США3,000 3 Немецкая марка (6,000) (6)Английский фунт стерлингов10,000 10 Французский франк2,500 3 Швейцарский франк (9,000) (9)Доллар Тринидада и Тобаго (800) (1)ИТОГО15,500 (15,800)Рубли300 3 ВСЕГО15,800(15,800) 16 Из таблицы видно, что позиции по всем валютам, равно как и суммарная позиции, приведены в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 41.
При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита валютной позиции необходимо:
- Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и по установленному образцу.
- Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции
- Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по валютной позиции.
Тема 2Аудит кредитного портфеля коммерческого банка
Вопрос №1Предварительный обзор кредитного портфеля
Задачи аудита кредитного портфеля
Существует ряд причин, обуславливающих важность оценки кредитного портфеля.
С одной стороны, основная обязанность руководства банка заключается в защите средств, доверенных банку вкладчиками. В случае существенных убытков по ссудному портфелю банк