Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?Р №19 от 12.10.93
Необходимо убедиться в наличии и правильном оформлении "паспортов сделки".
Паспорт сделки - базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления этого контроля, изложенные в стандартизированной форме.
Паспорт сделки должен содержать:
- Реквизиты банка
- наименование
- филиал
- почтовый адрес
- Реквизиты экспортера
- наименование
- код ОКПО
- юридический адрес
- номер счета
- форма расчетов - аккредитив, инкассо, перевод
- поступление выручки - аванс, срок поступления
- Лицензия Банка России - в случае отсрочки платежа на период свыше 180 дней
- Подписи уполномоченных лиц
- Особые отметки банка
Банк рассматривает предоставленные ему документы:
- на соответствие данных ПС условиям контракта
- сверяет подписи уполномоченных лиц
и подписывает паспорт сделки.
Первый экземпляр ПС возвращается экспортеру.
Второй экземпляр служит основанием для открытия досье.
С подписанием контракта банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выражает согласие на выполнение функций по валютному контролю.
2. Списание валютных средств
Безналичное - убедиться в наличии договоров на импорт продукции (товаров, услуг), сверить выписки по счетам с контрактами
Наличное - только на командировочные расходы при наличии соответствующих документов (распоряжение руководителей предприятия, расчет командировочных расходов по нормам)
3. Убедиться в том, что сотрудники банка контролируют расчеты между резидентами в иностранной валюте ( подобные расчеты разрешены только при наличии соответствующих лицензий ЦБ РФ).
Вопрос 4.Обязательная продажа части валютной выручки
Инструкция Банка России №7 от 29.07.92 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
Обязательной продаже подлежат все суммы поступлений от юридических и физических лиц, в том числе в качестве авансов и предоплаты.
Не подлежат:
- поступления в качестве взносов в Уставный фонд, а также дивиденды, полученные от участия в капитале
- поступления от продажи фондовых ценностей, а также дивиденды по фондовым ценностям
- поступления в виде привлеченных кредитов (вкладов, депозитов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты
- поступления в виде пожертвования на благотворительные цели
- поступления в виде возврата авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам
В ходе проверки порядка обязательной продажи части валютной выручки проверяется:
- поступление валютной выручки на транзитный счет, а не на текущий счет клиента
- уведомление получателя письменно не позднее следующего дня
- получатель валюты должен в течение 7 календарных дней поручить уполномоченному банку продать 75% валютной выручки на внутреннем рынке
- убедиться, что банк не хранил на транзитном счете полученную валюту более 7 дней и списал 25 % на текущих валютный счет и 75% на счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты".
- убедиться, что 75% валютной выручки было продано в течение 3 рабочих дней после зачисления на 47405 счет.
- убедиться, что банк не превысил нормы вознаграждения, установленные законодательно (комиссионные банка составили не более 1,3% от суммы проданной валюты (включая комиссию биржи) и комиссионные биржи - менее 0,3%)
Проводки:
Поступление выручкиДт 30110Кт 40702 тр.
Перечисление Дт 40702трКт 40702 тек.
Дт 40702трКт 47405
Пер. на счет биржиДт 47405Кт 30109
Получение рублейДт 30109Кт 47405
Зачисление клиентуДт 47405Кт 40702
Комиссия банкаДт 47405Кт 70103
Вопрос 5.Обменные операции
Безналичные операции
Наличная (кассовая) сделка - сделка с немедленной поставкой. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки не более чем на 2 календарных дня.
Срочная сделка - сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня.
Цель аудиторской проверки заключается в определении правильности формирования финансового результата по указанным сделкам.
Споткупля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.
Форвардкупля-продажа иностранной валюты с поставкой в будущем по оговоренной цене (1, 3, 6 мес., 1 год).
Свопконтракт на совершение двух противоположных сделок через определенный период времени.
Для учета срочных валютных сделок, проводимых коммерческим банком открыты следующие счета:
Для учета срочных валютных сделок в коммерческом банке открываются следующие балансовые счета (при разрыве в днях):
47407 - пассивный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам
47408 - активный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам
61306 - пассивный - переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
61406 - активный - переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы
Пример:
курс ЦБ на дату сделки1 долл.=2 руб.=1,5 марок
курс ЦБ на дату валютирования1 долл.=5 руб.=2 марок
сделка100 долл.=220 марок
Учет в банке-продавце
Учтена сделкаДт 47408.280220440 руб.
Кт 47407.840100300