Курс лекций по аудиту банков
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа.
Налог на добавленную стоимость на приобретенные основные средства и нематериальные активы, используемые банками (кредитными организациями) при выполнении работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, на издержки обращения не относится и подлежит отнесению на расчеты с бюджетом.
Кроме того, банки (кредитные организации) по своему выбору (на отчетный год с сообщением об этом налоговому органу) могут приобретаемые основные средства и нематериальные активы, используемые при выполнении работ (оказание услуг), отражать в учете по стоимости приобретения, включая суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа, независимо от размера (удельного веса) облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок в общей сумме доходов банка (кредитной организации).
Вопрос 4Налог на прибыль
Положение "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями" № 490 от 16.05.94
Состав доходов:
- Суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам
- Комиссионные и иные сборы за переводные, аккредитивные, инкассовые операции, в т.ч. за услуги по осуществлению корреспондентских отношений
- Плата за услуги, оказываемые клиентам по открытию, ведению счетов, а также за оказание экспертных, консультационных, информационных услуг
- Доходы, полученные от оказания факторинговых, форфейтинговых, доверительных операций
- Доходы, полученные по гарантийным операциям
- Плата за услуги, оказываемые банком населению
- Плата за инкассацию, перевозку денежных средств, иных ценностей
- Доходы от проведения банком операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями. Плата, получаемая банками за осуществления функций агента валютного контроля
- Разница между продажной и номинальной стоимостью акций (за исключением ДК)
- Денежные и основные средства, материальные и НА, безвозмездно передаваемые банку
- Излишки кассы банка
- дивиденды и проценты полученные по ценным бумагам
- положительные курсовые разницы
- присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки
- суммы, поступившие от работников банка в возмещение причиненного ущерба
- возврат ссуд, ранее списанных в убыток, восстановление ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам
Состав расходов, включаемых в себестоимость
- Суммы, причитающиеся к уплате в бюджеты в виде налога на имущество
- Обязательные отчисления в ПФ, ФМС,ФЗ
- Платежи по обязательному страхованию имущества банков
- Начисленные и уплаченные проценты по вкладам
- Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам, в том числе суммы дисконта между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг
- Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам в пределах ставки рефинансирования + 3 пункта
- Уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения
- Уплаченные банком комиссионные сборы за покупку/продажу иностранной валюты
- Износ ОС, используемых для осуществления банковской деятельности, НА, МБП
- Расходы банка по аренде ОС, используемых для осуществления банковской деятельности, расходы на проведение всех видов ремонта
- Затраты в соответствии со сметами на представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, выплата компенсаций за пользование личным автотранспортом
- Оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг
- Расходы, связанные с изготовлением и размещением ценных бумаг
- Расходы по осуществлению факторинговых, форфейтинговых услуг
- Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной.
- Затраты на оплату труда работников
- Присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки
- Не компенсированные за счет резерва на возможные потери убытки от списания дебиторской задолженности
- Не компенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий
- Отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте
Расходы, не относимые на себестоимость (после уплаты налога)
- Выплаты в натуральной и денежной форме премий, мат. помощи и т.д.
- Затраты капитального характера
- Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы
- Отчисления, производимые банком в негосударственные фонды
- Расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы сверх норм
- Затраты, связанные с проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров) банка
- Выплата дивидендов акционерам банка.
Формирование доходовДт...Кт 701
Формирование расходовДт 702Кт...
Использование прибылиДт 70501Кт 60301, фонды
Формирование прибылиДт 701Кт 70301
Дт 70301Кт 702
Формирование убыткаДт 70401Кт 702
Дт 701Кт 70401
Проведение заключительных оборотов
списание суммы превышения распределения прибыли над фактически полученнойДт фондыКт 70501
Дт 70401Кт 70501
списание суммы переплаты в бюджетДт 60302Кт 70501
доначисление суммы налога на прибыльДт 70501Кт 60301
Перенос финансовых результатов после проведения заключительных ?/p>