Контроллинг накладных расходов
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
выпол-
бюджета нения бюджета
Общее отклонение за Отклонение Отклонение
счет выполнения за счет за счет объема
бюджета продуктивности
Контролируемое
тклонение
Общее отклонение
Рис.3.1.Анализ накладных расходов методом четырех отклонений
Таблица 3.16 .Отчет о результатах деятельности центра затрат
Центр ответственности директор по производству И.Коваль
Период апрель
Объем производства запланированный 8 000 ед.
фактический 7 600 ед.
Отработанное время 1 860 час.
СтатьяСтандартные
(бюджетные)
расходыФактические
расходыОтклоненияза счет ценыза счет эффективностивсего123456Прямые материальные расходы66 88067 2003 200(3 520)(320)Прямые расходы на оплату труда12 16012 369(465)256(209)Переменные производственные накладные расходы:-электроэнергия10 44011 460хх(1 020)-вспомогательные материалы200200хх-Всего10 64011 660(1 244)224(1 020)Постоянные производственные накладные расходы:-оплата труда3 0003 200хх(200)-амортизация4 5004 500хх--коммунальные услуги6 5005 700хх800Всего14 00013 200хх800
Пояснение: отклонение за счет эффективности использования материалов обусловлено некачественным сырьем.
Превышение расходов на электроэнергию и коммунальные услуги обусловлено ростом тарифов. Превышение расходов на оплату труда связано с дополнительными операциями по обработке некачественного сырья.
Дата: 30 апреля 2002 года Подпись: И.Коваль
Реализация подобной схемы контроля за исполнением бюджета позволит выявить причины неисполнения бюджета, оперативно внести необходимые корректировки на основе изменений внешней среды, обеспечив при этом целостность бюджетных данных и оптимизировав трудозатраты.
Подобная схема контроля за исполнением бюджета может быть реализована посредством автоматизированной системы бюджетного планирования, что обеспечит повышение эффективности и удобства работы сотрудников предприятия.
Заключение
Итак, сведения о накладных расходах необходимы для таких целей, как: контроль, управление, планирование, ценообразование, принятие решений.
Задачей менеджера является разработка, внедрение и осуществление системы управления в организации, при этом определение затрат и обеспечение всех необходимых сведений о них дают надежную основу для управления финансами. Менеджеру необходимо знать, как будут изменяться затраты в той или иной прогнозирующей ситуации. Поэтому предлагаемая классификация сможет помочь ему в этом.
Для эффективного осуществления контроллинга необходимо выбрать определенную методику распределения накладных расходов, при этом они подлежат регистрации и отражению в финансовой отчетности. Безусловно, более точным методом распределения накладных расходов является АВС метод, или функционально стоимостной анализ. Но он довольно таки сложен в расчетах и, в некоторых случаях, затраты, связанные с его применением, могут быть неоправданными. Применение другого метода, описанного в моей работе, является таким же менее затратным, как и менее точным. Однако, если у нас небольшое предприятие с несложной производственной структурой, то целесообразнее было бы применение именно этого метода.
Информация о накладных расходах помогает контроллеру критически оценивать информацию прошлых лет и создать прочную основу для планирования. Наиболее полезным здесь является составление гибкого плана, который позволяет спрогнозировать будущие накладные расходы при различных объемах производства, и проконтролировать их. А анализ отклонений фактических накладных расходов от плановых позволяет выявлять причины таких отклонений и обосновывать принимаемые управленческие решения.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
ОАО Мечта осуществляет производство и реализацию одного изделия, с условным обозначением АВС. Приведены следующие данные.
Баланс ОАО Мечта на 1 января 2004 г., грн.
Актив Пассив Основные средства:Уставный капитал11 748 000- первоначальная стоимость12 740 000Нераспределенная прибыль84 600- износ3 420 000- остаточная стоимость9 320 000Кредиторская задолженность:Материалы84 348- за товары, работы, услуги*350 800Готовая продукция481 300Дебиторская задолженность201 000- по оплате труда303 248Денежные средства2 400 000БАЛАНС12 486 648БАЛАНС12 486 648
задолженность за товары, работы, услуги включает: за сырье - 210 600 грн., за коммунальные услуги - 140 200 грн.
ВАРИАНТ 4
Специалисты предприятия под?/p>