Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
/p>
Банковский бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной автоматизированной форме. Особое значение имеют банковские первичные документы, которые служат основанием для совершения банковских операций.
Первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой операции и за ее законность. Первичные документы подлежат обязательной проверке в подразделениях бухгалтерского учета по форме и по содержанию. Банки принимают к исполнению документы, не имеющие исправлений, помарок и подчисток. Банковские документы классифицируются в зависимости от места их формирования, а также по характеру отражаемых операций.
Информация, содержащаяся в принятых к учету документах, систематизируется в учетных регистрах.
После составления годового отчета банковские документы хранятся в архиве.
Существуют жесткие правила архивного хранения банковских документов. Коммерческие банки руководствуются сроками и порядком сохранения документов в соответствии с Письмом Банка России № 169-Т О размещении архивов и порядке уничтожения документов при ликвидации кредитных организаций от 5 августа 1998 г., а также на основе правил хранения документов, изложенных в ч. 3 разделе 4 Хранение документов Положения № 302-П Банка России.
Вопросы для самопроверки
Какие документы относятся к клиентским документам?
Какие документы используются для записи операций на внебалансовых счетах?
Какие особенности имеет порядок оформления банковских документов?
Какие существуют сроки хранения банковских документов?
Назовите три документа, которые должны храниться в архиве банка постоянно.
Какой документ должен оформляться при изъятии документов из банка?
Какие особенности имеет документооборот в банке?
Какие отметки имеются на документе, прошедшем обработку?
Какие документы относятся к документам аналитического учета?
Какие особенности имеет график документооборота в банке?
Учет расчетных и кассовых операций
Порядок открытия клиентских счетов
При открытии банковских счетов банки должны руководствоваться Инструкцией Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам.
Расчетные счета открываются юридическим лицам (независимо от форм собственности) а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, открытых в различных коммерческих банках.
Для открытия расчетных счетов клиент должен представить в банк комплект документов:
1) свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
2) учредительный документ для юридического лица или документ, удостоверяющий личность физического лица;
3) лицензию или патент на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
4) карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально;
5) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете;
6) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Клиентские документы проверяются юридической службой и службой безопасности банка.
Банк имеет право открыть лицевой счет клиенту только после получения полного комплекта документов. После этого с клиентом подписывается договор банковского счета, в соответствии с которым банк обязуется:
принимать платежные документы для исполнения;
зачислять денежные средства, поступившие клиенту от контрагентов;
принимать денежную выручку, сдаваемую клиентом;
осуществлять выдачу наличных денег на основании денежных чеков;
проводить другие операции по счету.
Лицевые счета открываются клиенту на основании письменного распоряжения на открытие лицевого счета, подписанного руководителем банка. Лицевой счет вносится в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Запись в этой книге должна быть отражена не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с клиентом договора банковского счета.
Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, который обратился в банк с просьбой открыть счет на условиях, объявленных банком.
Банк может отказать в открытии счета клиенту только в случае, если у него нет возможности принять на обслуживание данного клиента.
При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет право обратиться в суд с требованием о заключении договора с банком (п. 4, ст. 445 Гражданского кодекса РФ). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные этим убытки.
Банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, а также не имеет права устанавливать другие ограничения, не предусмотренные законом или условиями договора по ограничению права клиента распоряжаться принадлежащими клиенту средствами по его усмотрению. Ограничения прав клиента по распоряжению денежными средствами на счете может осуществляться только при наложении ареста и приостановлении операций по счету в случаях, предусмотренных законом.
Учет расчетных операций и порядок их выполнения
Банки выполняют расчетные операции на основе платежных докумен?/p>