Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
т три группы счетов:
1) наличные сделки;
2) срочные сделки;
3) нереализованные курсовые разницы (положительные и отрицательные).
Глава Д На счетах главы Д Счета депо отражаются депозитарные операции банка с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также на счетах депозитарного учета могут отражаться операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными в соответствии с действующими правилами.
Учет на счетах депозитария ведется не в стоимостном выражении, а в штуках. Счета депозитарного учета начинаются цифрами 980, по активным счетам отражается место хранения ценных бумаг, а на пассивных счетах отражается, кому принадлежат бумаги, то есть, их владелец. Как правило, конкретный владелец указывается на двадцатизначном лицевом счете.
Ценная бумага, принадлежащая банку, хранится в депозитарии банка:
Д 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии
К 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию 1 штука
Пять акций, принадлежащих клиенту, хранятся в депозитарии другого банка:
Д 98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях
К 98040 Ценные бумаги владельцев 5 штук
Организация аналитического и синтетического учета
Банковский учет подразделяется на аналитический и синтетический.
Аналитический учет это подробный детализированный учет, отражающий каждую операцию во всех ее аспектах. Аналитический учет ведется на двадцатизначных лицевых счетах, которые имеют регламентированную структуру.
Первые пять знаков в номере счета отражают номер балансового или внебалансового счета.
Следующие три цифры в номере счета показывают, в какой валюте открыт счет:
810 в рублях;
840 в долларах США;
978 в евродолларах.
Следующая одна цифра в номере счета отражает два показателя, принадлежащих коммерческому банку (номер банковского идентификационного кода (номер БИК), а также номер корреспондентского счета, открытого в Банке России). Эта цифра называется ключ к счету, она в банке рассчитывается на компьютере и заполняется только после указания всех других чисел номера лицевого счета. Следующие четыре цифры в номере счета показывают номер филиала или отделения банка, если это четыре ноля, то, значит, что лицевой счет открыт в головном банке, а не в филиале или отделении.
Последние семь цифр в номере лицевого счета показывают порядковый номер лицевого счета.
Например, открыт лицевой счет с номером: 40702810.8.0321.0000487.
Номер означает, что лицевой счет открыт коммерческому клиенту в рублях, с ключом 8, в котором зашифрованы платежные реквизиты банка, счет открыт в филиале № 0321, клиент, получивший номер счета, является 487-м коммерческим клиентом в этом филиале. Ключ к счету в российской банковской практике был внедрен в 1996 г., что позволило в платежных документах убрать реквизит, отражающий название расчетно-кассового подразделения Банка России, обслуживающего этот коммерческий банк.
Целями аналитического учета являются:
полное, подробное, оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
контроль операций по форме и по существу на основе реквизитов первичных документов, служащих основанием для записей на лицевых счетах банковского учета.
Аналитический учет в банке ведется не только в лицевых счетах, а также в карточках, книгах, журналах и в электронных базах. В открытых лицевых счетах указывается назначение счета и владелец счета. Лицевые счета открываются не только на балансовых и внебалансовых счетах, но и по счетам всех разделов, включенных в План счетов. Все лицевые счета, открытые в банке, отражаются в книге лицевых счетов, которая ведется в банке в автоматизированном виде, и каждый рабочий день в банке распечатывается ведомость вновь открытых и закрытых клиентских счетов
В книге лицевых счетов указаны следующие реквизиты:
дата открытия счета;
дата и номер договора об открытии счета;
наименование клиента;
целевое назначение счета;
номер лицевого счета;
порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
дата сообщения налоговым органам и внебюджетным фондам об открытии счета;
дата закрытия счета;
примечание.
Лицевые счета, открытые банком физическим лицам-вкладчикам открываются в соответствии со ст. ст. 44 Гражданского кодекса РФ и также фиксируются в книге лицевых счетов.
Лицевые счета, открытые по внутрибанковским операциям для учета расчетов, хозяйственных операций, доходов и расходов, также отражаются в книге лицевых счетов. Выписки по клиентским счетам распечатываются в банке в двух экземплярах за каждый рабочий день, в который совершались операции по счету, а также обязательно в последний рабочий день месяца.
Все выписки из лицевых счетов брошюруются по возрастанию номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и хранятся в банке.
К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:
ведомость остатков по лицевым счетам балансовым и внебалансовым;
ведомость остатков привлеченных и размещенных средств, по которым определены сроки размещения.
Указанные ведомости формируются ежедневно и выдаются на печать.
Синтетический учет это обобщенный учет данных аналитического учета.
Целями синтетического учета являются:
группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);
проверка правильности ведения аналитического учета.