Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
?к России определяет достоверность отчетных данных коммерческого банка?
Какие особенности деятельности банка влияют на разработку правил документооборота?
Аналитический и синтетический учет. План счетов
План счетов бухгалтерского учета
Банковский План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, действующий с 1 января 2008 г. План счетов утвержден Банком России в составе Положения № 302-П.
Синтетические счета разделяются на счета первого порядка (основные счета), они состоят из трех знаков. Пятизначные балансовые счета называются счетами второго порядка, они детализируют основные счета.
План счетов состоит из пяти глав.
А. Балансовые счета.
Б. Счета доверительного управления.
В. Внебалансовые счета.
Г. Срочные сделки.
Д. Счета депо.
Глава А Первый раздел главы А называется Капитал. Счета этой главы служат для учета собственных средств банка: уставного капитала, акций и долей, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного фонда. В первый раздел внесены новые счета: 10801 Нераспределенная прибыль и 10901 Непокрытый убыток.
Второй раздел балансовых счетов называется Денежные средства и драгоценные металлы.
Первый подраздел называется Денежные средства, который включает наличную валюту и чеки, включая: денежные средства в кассе, чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, кассы обменных пунктов, денежные средства в операционных кассах, денежные средства в банкоматах, денежные средства в пути и чеки в пути.
Второй подраздел второго раздела называется Драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Драгоценные металлы, имеющиеся в распоряжении банка, учитываются на счете первого порядка 203, а природные драгоценные камни на счете первого порядка 204.
Раздел третий главы А плана счетов называется Межбанковские операции.
Первый подраздел содержит счета, связанные с межбанковскими расчетами. В указанный подраздел включены все виды корреспондентских счетов, открываемых коммерческими банками, а также счета, открываемые в Банке России для размещения обязательных резервов (ФОР), для обязательных резервов по счетам в иностранной валюте, накопительные счета для выпуска акций и прочие счета коммерческих банков.
Отдельный основной счет 303 выделен в этом подразделе для расчетов с филиалами, счет 304 служит для расчетов банка на организованном рынке ценных бумаг, счет 306 Расчеты по ценным бумагам служит для прочих расчетов по операциям с ценными бумагами.
Второй подраздел третьего раздела называется Межбанковские привлеченные и размещенные средства. В этом подразделе присутствуют счета, на которых отражаются полученные и выданные межбанковские кредиты, прочие привлеченные средства российских банков и банков-нерезидентов, просроченные межбанковские кредиты и проценты, депозиты, размещенные в других банках, включая Банк России, и прочие привлеченные и размещенные средства.
Раздел четвертый главы А является самым объемным по количеству включенных счетов, он называется Операции с клиентами.
Раздел включает шесть подразделов:
1) Средства на счетах;
2) Депозиты;
3) Прочие привлеченные средства;
4) Кредиты предоставленные;
5) Прочие размещенные средства;
6) Прочие активы и прочие пассивы.
На счетах первого подраздела Средства на счетах отражаются средства клиентов на банковских счетах, открытых по группам однородных клиентов. В этом же подразделе имеются счета для отражения средств в расчетах, включая аккредитивы к оплате, средства для расчетов чеками, инкассированную денежную выручку, переводы в Россию и из России, транзитные и прочие счета.
Во втором подразделе Депозиты присутствуют счета, на которых отражаются депозитные средства, открытые клиентами, включая депозиты физических лиц российских граждан и граждан-нерезидентов.
В третьем подразделе Прочие привлеченные средства отражаются прочие привлеченные средства юридических лиц, которые указываются по всем группам клиентов.
В четвертом подразделе Кредиты предоставленные указаны счета, на которых отражаются кредиты, выданные банком по всем группам клиентов с указанием сроков размещения, отдельные счета этого подраздела выделены для учета просроченных кредитов и просроченных процентов по выданным кредитам.
В пятом подразделе Прочие размещенные средства указываются прочие размещенные средства по группам клиентов, по определенным срокам.
В четвертом и пятом подразделах присутствуют счета, на которых отражаются созданные резервы по кредитам (четвертый подраздел) и по прочим размещенным средствам (пятый подраздел).
Шестой подраздел Прочие активы и прочие пассивы предназначен для учета расчетов с клиентами по отдельным группам банковских операций, а также для учета требований и обязательств по уплате процентов, их неисполнение, счета для учета операций по лизингу, учета вложений в приобретенные права требований, учета активов, переданных в доверительное управление, резервы по указанным операциям.
Пятый раздел балансовых счетов называется Операции с ценными бумагами. Он состоит из четырех подразделов:
1) Вложения в долговые обязательства;
2) Вложения в долевые ценные бумаги