Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
я в соответствии со ст. ст. 44 Гражданского кодекса РФ и также фиксируются в книге лицевых счетов.
Лицевые счета, открытые по внутрибанковским операциям для учета расчетов, хозяйственных операций, доходов и расходов, также отражаются в книге лицевых счетов. Выписки по клиентским счетам распечатываются в банке в двух экземплярах за каждый рабочий день, в который совершались операции по счету, а также обязательно в последний рабочий день месяца.
Все выписки из лицевых счетов брошюруются по возрастанию номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и хранятся в банке.
К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:
ведомость остатков по лицевым счетам балансовым и внебалансовым;
ведомость остатков привлеченных и размещенных средств, по которым определены сроки размещения.
Указанные ведомости формируются ежедневно и выдаются на печать.
Синтетический учет это обобщенный учет данных аналитического учета.
Целями синтетического учета являются:
группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);
проверка правильности ведения аналитического учета.
К документам синтетического учета относятся:
кассовые журналы;
ежедневные оборотные ведомости;
ежедневный баланс.
Балансы и оборотные ведомости подписываются руководителем банка. Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных и привлеченных средств подписывает главный бухгалтер банка.
Суммы, отраженные по счетам аналитического и синтетического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.
Выводы
В соответствии с Положением № 302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 г., на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:
1) глава А Балансовые счета;
2) глава Б Счета доверительного управления;
3) глава В Внебалансовые счета;
4) глава Г Срочные сделки;
5) глава Д Счета депо (счета депозитарного учета).
Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.
На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.
На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:
по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;
по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;
по учету документов, принятых на инкассо;
по прочим внебалансовым операциям.
Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.
На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков.
В банке ведется как синтетический, так и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на внебалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.
Вопросы для самопроверки
В каком разделе баланса учитываются собственные средства банка?
Какие разделы включены в главу В действующего Плана счетов?
Для каких операций служат счета главы Д?
Какие функции выполняет аналитический учет в банке?
Какую структуру имеют номера открываемых банком лицевых счетов?
В каком разделе балансовых счетов отражаются операции по начислению зарплаты персоналу банка?
Какой раздел плана счетов служит для отражения операций кредитования клиентов?
Какой счет в составе шестого раздела балансовых счетов показывает остаток средств по совершенной банковской операции?
В каком разделе отражается счет, где учитываются кредиты, полученные от иностранных банков?
Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?
План счетов бухгалтерского учета
Банковский План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, действующий с 1 января 2008 г. План счетов утвержден Банком России в составе Положения № 302-П.
Синтетические счета разделяются на счета первого порядка (основные счета), они состоят из трех знаков. Пятизначные балансовые счета называются счетами второго порядка, они детализируют основные счета.
План счетов состоит из пяти глав.
А. Балансовые счета.
Б. Счета доверительного управления.
В. Внебалансовые счета.
Г. Срочные сделки.
Д. Счета депо.
Глава А
Первый раздел главы А называется Капитал. Счета этой главы служат для учета собственных средств банка: уставного капитала, акций и долей, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного фонда. В первый раздел внесены новые счета: 10801 Нераспредел?/p>