Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
?троля за совершаемыми внутрибанковскими операциями, которые разрабатываются для исключения ошибок, допущенных в отчетности банка, предоставляемой в учреждения Центрального Банка РФ на 1-е число каждого месяца.
Порядок и периодичность выдачи на печать документов аналитического и синтетического учета. Ежедневно подлежат обязательной распечатке на бумажные носители: баланс за рабочий день, лицевые счета, по которым выполнялись операции, а также выписки по лицевым счетам клиентов в двух экземплярах: первый экземпляр выдается клиенту с приложенными первичными документами, подтверждающими каждую операцию, указанную в выписке, а второй экземпляр остается в банке. Необходимость распечатки документов на бумажные носители связана с огромным объемом операций, как по клиентским счетам, так и по счетам самого банка. В средних по величине банках Москвы обслуживается по нескольку тысяч клиентов в день, учитывая то, что клиент при получении зарплаты в банке предъявляет не менее десяти платежных документов к исполнению, можно представить, какой объем операций выполняется банком за рабочий день. При таком масштабе банковских операций часть документов для текущей работы должна быть распечатана на бумажных носителях. Определенные комплекты бумажных документов распечатываются для формирований досье, требуемых при проверках, проводимых в банке контролирующими органами. Такой подход исключает доступ к компьютерной информации посторонних лиц.
Все документы учетной политики банка подтверждаются подписью руководителя банка.
В составе учетной политики могут утверждаться другие важнейшие документы, необходимые для постановки бухгалтерского учета.
За организацию бухгалтерского учета в коммерческом банке, законность выполняемых банком операций ответственность несет руководитель банка.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, за своевременное предоставление полной и достоверной отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка.
Выводы
Основные задачи бухгалтерского учета в банках формулируются в Положении Центрального Банка РФ № 302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26 марта 2007 г. Положение выделяет четыре задачи:
1) формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка, его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
2) ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, наличия требований и обязательств, а также использование банком материальных и финансовых ресурсов;
3) выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных финансовых результатов деятельности;
4) использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Задачи, указанные Банком России, тесно связаны с особенностями деятельности банков, с требованиями, предъявляемыми Банком России к балансовым показателям, которые должны отражать безубыточную деятельность банка, обеспечивать необходимый уровень платежеспособности и поддерживать ликвидность, то есть сохранять определенные соотношения между статьями баланса.
Выполнение указанных задач должно обеспечить:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и четкое отражение в учете банковских операций;
предупреждение возможного возникновения недостач и неправомерного использования средств и ценностей;
сокращение затрат труда на совершение банковских операций;
надлежащее оформление документов, исходящих из банка.
К основным принципам ведения бухгалтерского учета в банках на территории России относятся:
постоянство правил бухгалтерского учета;
осторожность;
своевременность отражения операций;
приоритет содержания над формой;
метод начислений при отражении доходов и расходов;
принцип оценки;
принцип понятности.
В Положении № 302-П указаны пятнадцать принципов, которые соответствуют основным принципам Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Каждый банк разрабатывает учетную политику, которая отражает особенности и условия деятельности конкретного банка. В составе учетной политики подлежат утверждению руководителем банка комплекты документов, определяющие основные правила ведения бухгалтерского учета на всех участках деятельности банка.
Ответственность за организацию и постановку бухгалтерского учета в коммерческом банке несет руководитель банка. Ответственность за разработку учетной политики и своевременное предоставление бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер банка.
Вопросы для самопроверки
Почему коммерческий банк должен составлять баланс каждый рабочий день?
Какие составляющие учетной политики банка определяют порядок учета имущества банка?
Что такое переоценка активов по справедливой стоимости?
В какой степени в бухгалтерском учете банков воплощается принцип открытости?
В чем состоит основное отличие кассового метода отражения доходов и расходов банка от действующего метода начислений?
Что представляет собой рабочий план счетов банка?
Какие направления деятельности банка отражаются в четвертой задаче?
Какие критерии существуют для признания устойчивого финансового положения банка?
Каким образом Ба?/p>