Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
µнная прибыль и 10901 Непокрытый убыток.
Второй раздел балансовых счетов называется Денежные средства и драгоценные металлы.
Первый подраздел называется Денежные средства, который включает наличную валюту и чеки, включая: денежные средства в кассе, чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, кассы обменных пунктов, денежные средства в операционных кассах, денежные средства в банкоматах, денежные средства в пути и чеки в пути.
Второй подраздел второго раздела называется Драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Драгоценные металлы, имеющиеся в распоряжении банка, учитываются на счете первого порядка 203, а природные драгоценные камни на счете первого порядка 204.
Раздел третий главы А плана счетов называется Межбанковские операции.
Первый подраздел содержит счета, связанные с межбанковскими расчетами. В указанный подраздел включены все виды корреспондентских счетов, открываемых коммерческими банками, а также счета, открываемые в Банке России для размещения обязательных резервов (ФОР), для обязательных резервов по счетам в иностранной валюте, накопительные счета для выпуска акций и прочие счета коммерческих банков.
Отдельный основной счет 303 выделен в этом подразделе для расчетов с филиалами, счет 304 служит для расчетов банка на организованном рынке ценных бумаг, счет 306 Расчеты по ценным бумагам служит для прочих расчетов по операциям с ценными бумагами.
Второй подраздел третьего раздела называется Межбанковские привлеченные и размещенные средства. В этом подразделе присутствуют счета, на которых отражаются полученные и выданные межбанковские кредиты, прочие привлеченные средства российских банков и банков-нерезидентов, просроченные межбанковские кредиты и проценты, депозиты, размещенные в других банках, включая Банк России, и прочие привлеченные и размещенные средства.
Раздел четвертый главы А является самым объемным по количеству включенных счетов, он называется Операции с клиентами.
Раздел включает шесть подразделов:
1) Средства на счетах;
2) Депозиты;
3) Прочие привлеченные средства;
4) Кредиты предоставленные;
5) Прочие размещенные средства;
6) Прочие активы и прочие пассивы.
На счетах первого подраздела Средства на счетах отражаются средства клиентов на банковских счетах, открытых по группам однородных клиентов. В этом же подразделе имеются счета для отражения средств в расчетах, включая аккредитивы к оплате, средства для расчетов чеками, инкассированную денежную выручку, переводы в Россию и из России, транзитные и прочие счета.
Во втором подразделе Депозиты присутствуют счета, на которых отражаются депозитные средства, открытые клиентами, включая депозиты физических лиц российских граждан и граждан-нерезидентов.
В третьем подразделе Прочие привлеченные средства отражаются прочие привлеченные средства юридических лиц, которые указываются по всем группам клиентов.
В четвертом подразделе Кредиты предоставленные указаны счета, на которых отражаются кредиты, выданные банком по всем группам клиентов с указанием сроков размещения, отдельные счета этого подраздела выделены для учета просроченных кредитов и просроченных процентов по выданным кредитам.
В пятом подразделе Прочие размещенные средства указываются прочие размещенные средства по группам клиентов, по определенным срокам.
В четвертом и пятом подразделах присутствуют счета, на которых отражаются созданные резервы по кредитам (четвертый подраздел) и по прочим размещенным средствам (пятый подраздел).
Шестой подраздел Прочие активы и прочие пассивы предназначен для учета расчетов с клиентами по отдельным группам банковских операций, а также для учета требований и обязательств по уплате процентов, их неисполнение, счета для учета операций по лизингу, учета вложений в приобретенные права требований, учета активов, переданных в доверительное управление, резервы по указанным операциям.
Пятый раздел балансовых счетов называется Операции с ценными бумагами. Он состоит из четырех подразделов:
1) Вложения в долговые обязательства;
2) Вложения в долевые ценные бумаги;
3) Учтенные векселя;
4) Выпущенные ценные бумаги.
На счетах первого подраздела Вложения в долговые обязательства отражаются активные операции банка, связанные с формированием портфеля долговых обязательств сторонних эмитентов, оцениваемых по справедливой (текущей) стоимости через прибыль или убыток, а также долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи.
На счетах указанного подраздела отражаются также долговые обязательства, удерживаемые банком до погашения, по каждой группе перечисленных счетов присутствуют разные счета, на которых учитываются результаты переоценки вложений в долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости и имеющиеся в наличии для продажи, а по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, и долговым обязательствам для продажи предусмотрены счета для учета созданных резервов под возможные потери. В этом подразделе предусмотрены два счета для учета процентных доходов, как по долговым обязательствам, так и по векселям.
В указанном подразделе присутствует счет для учета долговых обязательств, не погашенных в срок (счет 50505). Значение этого счета заключается ?/p>