Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
К документам синтетического учета относятся:
кассовые журналы;
ежедневные оборотные ведомости;
ежедневный баланс.
Балансы и оборотные ведомости подписываются руководителем банка. Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных и привлеченных средств подписывает главный бухгалтер банка.
Суммы, отраженные по счетам аналитического и синтетического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.
Выводы
В соответствии с Положением № 302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 г., на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:
1) глава А Балансовые счета;
2) глава Б Счета доверительного управления;
3) глава В Внебалансовые счета;
4) глава Г Срочные сделки;
5) глава Д Счета депо (счета депозитарного учета).
Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.
На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.
На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:
по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;
по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;
по учету документов, принятых на инкассо;
по прочим внебалансовым операциям.
Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.
На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков.
В банке ведется как синтетический, так и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на внебалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.
Вопросы для самопроверки
В каком разделе баланса учитываются собственные средства банка?
Какие разделы включены в главу В действующего Плана счетов?
Для каких операций служат счета главы Д?
Какие функции выполняет аналитический учет в банке?
Какую структуру имеют номера открываемых банком лицевых счетов?
В каком разделе балансовых счетов отражаются операции по начислению зарплаты персоналу банка?
Какой раздел плана счетов служит для отражения операций кредитования клиентов? Какой счет в составе шестого раздела балансовых счетов показывает остаток средств по совершенной банковской операции?
В каком разделе отражается счет, где учитываются кредиты, полученные от иностранных банков? Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?
Документация и документооборот. Архивное хранение документов
Документация по операциям банка. Документооборот
Бухгалтерский учет в банках организован по мемориально-ордерной автоматизированной форме, то есть до группировки однородных операций по счетам они оформляются в мемориальных ордерах. В ордере указывается краткое содержание операции, сумма и корреспонденция счетов на уровне лицевых счетов (транзакция).
Мемориальный ордер может не составляться, если операция оформляется кассовыми или платежными документами, выписками из корреспондентских счетов, а также авансовыми отчетами и прочими первичными документами.
К мемориальным документам прикладываются первичные документы, которые послужили основанием для отражения информации о совершенных операциях.
Первичные документы, фиксирующие совершение операции, должны содержать достоверные данные и создаваться в момент совершения операции.
Первичные документы могут оформляться как на типовых бланках, так и на бланках специализированных форм.
К первичным документам относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции.
Первичные документы должны иметь следующие обязательные реквизиты:
наименование документа;
код формы;
дату составления;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание операции;
измерители операции;
наименование должностных лиц, ответственных за содержание операции, правильность ее выполнения, личные подписи и их расшифровка.
Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой операции и ее законность. Все первичные документы, поступившие в подразделение бухгалтерского учета банка, подлежат проверке как по форме, так и по содержанию, включая проверку законности операции и логическую увязку показателей.
Документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку банка, исключающую их повторное использование: оттиск штампа ответственного исполнителя, включающий дату и фамилию сотрудника.
Информация, содержащаяся в принят?/p>