Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
#171;Ценные бумаги, обремененные обязательствами по лицевому счету Полностью оплаченные акции
К 98040 Ценные бумаги владельцев
Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, приобретенные с оплатой в рассрочку, денежные средства акционеру не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.
5.2.
Учет уставного капитала неакционерного банка
Уставный капитал неакционерного банка формируется за счет взносов его участников.
Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет дополнительных взносов каждого участника, а также за счет взносов вновь принятых участников и за счет средств самого банка, направленных на капитализацию.
После принятия решения об увеличении уставного капитала, неоплаченная часть капитала будет отражена по счету:
Д 90602 Неоплаченная часть уставного капитала банка, созданного в форме ООО
К 99999
При внесении денежных средств в уставный капитал банка физическим лицом выполняется проводка:
Д 20202 (42301)
К 10208 Уставный капитал банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью
Если оплата долей производится в иностранной валюте, то выполняется проводка:
Д 30114 (20202) Корреспондентский счет Ностро в иностранном банке
К 10208
На сумму разницы между оценкой долей в рублевом эквиваленте и номиналом акции на день поступления платежа выполняется проводка:
Д 30114
К 10602 Эмиссионный доход
Если в уставный капитал вносятся материальные ценности, то выполняется проводка:
Д 60401 Основные средства или 610 Материальные ценности
К 10208
Имущество, полученное банком в счет оплаты долей уставного капитала, приходуется по балансу в оценке, определенной Советом директоров, который утверждает акт оценки по каждому объекту.
Для оценки материальных ценностей могут быть использованы определенные способы подтверждения рыночной цены:
получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию;
справки торговых или снабженческих организаций;
сведения об уровне цен в средствах массовой информации;
экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств и материальных ценностей консультационной или другой организацией.
Если по желанию участника банка производится возврат доли из уставного капитала неакционерного банка, то выполняется проводка:
Д 10208 Уставный капитал неакционерного банка
К 60322 Расчеты с прочими кредиторами
При уменьшении уставного капитала в неакционерном банке при аннулировании выкупленных долей выполняется проводка:
Д 10208 Уставный капитал неакционерного банка
К 10502 Собственные доли уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
Выкупленная доля может быть оплачена собственными средствами банка, если это условие предусмотрено в уставе банка.
Выводы
Существуют регламентированные правила учета операций по формированию уставного капитала акционерных и неакционерных банков. Порядок формирования уставного капитала банка излагается в Инструкциях Банка России № 102-И О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации и № 109-И О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций.
Уставный капитал акционерных банков отражается по пассивному счету 10207, а уставный капитал неакционерных банков фиксируется на пассивном счете 10208. На лицевых счетах, открытых на указанных счетах, отражаются сведения по каждому акционеру акционерного банка и по каждому участнику неакционерного банка.
Учет операций по формированию уставного капитала в акционерном банке проходит в два этапа.
На первом этапе все средства, внесенные в оплату акций акционерами банка, вносятся на накопительный счет, открытый в учреждениях Банка России. Указанные средства поступают в распоряжение акционерного банка только на втором этапе, то есть после регистрации итогов выпуска Банком России. После этого каждый акционер вступает в полноправное владение акциями. При формировании уставного капитала неакционерного банка при увеличении капитала все денежные средства при оплате долей поступают в распоряжение коммерческого банка, но не учитываются при исчислении нормативов ликвидности банка до утверждения новой величины уставного капитала Банком России.
Вопросы для самопроверки
На каком счете ведется учет уставного капитала в неакционерном банке?
На каком счете ведется учет средств, внесенных акционерами банка до регистрации итогов выпуска Банком России, в акционерном банке?
На каком этапе средства, внесенные акционерами банка, поступают в распоряжение самого банка?
Какие существуют ограничения при оплате уставного капитала банка имуществом?
Какими видами имущества имеют право оплатить акции акционеры банка?
Какие счета в депозитарном учете отражают владельцев акций?
С какой целью используется накопительный счет, открываемый Банком России?
В каких случаях возникает эмиссионный доход при формировании уставного капитала?
Какие возможности получает банк, выкупив часть акций у акционеров?
На каком балансовом счете учитывается эмиссионный доход?
Литература
Инструкция Центральн