Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
в наличии для продажи, то они не могут быть переклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета, кроме тех случаев, если эмитент не произвел их погашение в срок, но могут отразится в категории удерживаемые до погашения.
При покупке ценных бумаг, относящихся к категории имеющихся в наличии для продажи выполняется проводка:
Д 502 (0511), 50214, 507 (0508)
К 30102 Корреспондентский счет в банке России (30110 Корреспондентские счета, открытые в других банках)
Если указанные ценные бумаги приобретены у посредников, то выполняется проводка:
Д 502 (0511), 50214, 507 (0508)
К 30602 Расчеты банка по брокерским операциям с ценными бумагами
Если банк несет расходы, связанные с покупкой указанных ценных бумаг, то выполняется проводка:
Д 502 (0511), 50214, 507 (0508)
К 50905 Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг
По указанной категории ценных бумаг создается резерв на возможные потери, что отразится проводкой:
Д 70606 Расходы
К 50219 Резервы на возможные потери
Начисление процентного или купонного дохода по указанной категории бумаг отразится проводкой:
Д 502 (0511), 50214 по лицевому счету ПКДН
К 70601 Доходы, если отсутствует неопределенность при признании дохода
Если существует неопределенность при признании дохода, то выполняется проводка:
Д 502 (0511), 50214 по лицевому счету ПКДН
К 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)
Если эмитент произвел оплату начисленных доходов, то в банке-инвесторе выполняется проводка:
Д 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)
К 70601 Доходы банка
При учете сумм, входящих в цену приобретения ценных бумаг, при выплате процентов и оплате купонов по обращающимся ценным бумагам выполняется проводка:
Д 30102, 30110 (30602)
К 502 (0511), 50214 по лицевому счету ВЦБ/ВПЦБ
При частичном погашении номинала ценных бумаг суммы начисленных дисконтов отразятся:
Д 30102, 30110 (30602)
К 502 (0511), 50214 по лицевому счету ДН
При учете сумм, входящих в цену приобретения ценных бумаг при частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам, выполняется проводка:
Д 30102, 30110 (30602)
К 502 (0511), 50214 по лицевому счету ВЦБ/ВПЦБ
Начисленный дисконт по ценным бумагам, оплаченный эмитентом при признании неопределенности в получении дохода, будет перенесен на счет по учету доходов проводкой:
Д 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)
К 70601 Доходы банка
При выбытии ценных бумаг указанной категории сначала производится начисление процентного, купонного дохода, а также дисконта по выбывающим ценным бумагам, полученные суммы в конечном итоге отражаются по счету 70601 Доходы банка.
После этого стоимость выбывающих ценных бумаг, включающая процентный купонный доход и дисконт, будет отражена проводкой:
Д 61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг
К 502 (0511), 50214, 507 (0508)
Если банк несет дополнительные затраты по выбытию, то на их сумму выполняется проводка:
Д 61210
К 30102, 30110, 30602
На счете 61210 отразятся также положительные разницы, полученные при переоценке выбывающих ценных бумаг по категории имеющиеся в наличии для продажи:
Д 61210
К 502 (0511), 50214, 507 (0508)
Суммы положительной переоценки отразятся проводкой:
Д 10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
К 70601 Доходы банка
Суммы отрицательной переоценки отразятся проводкой:
Д 70606 Расходы банка
К 10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
При поступлении денежных средств при выбытии ценных бумаг при погашении или при их реализации выполняется проводка:
Д 30102, 30110, 30602
К 61210
При наличии отрицательных разниц переоценки выбывающих ценных бумаг выполняется проводка:
Д 502 (0511), 50214, 507 (0508)
К 61210
Финансовый результат от выбытия ценных бумаг отразится проводкой:
Д 61210
К 70601 Доходы
Если при выбытии ценных бумаг получен отрицательный результат, то отразится проводка:
Д 70606 Расходы
К 61210
Если эмитент своевременно не произвел уплату процентного купонного дохода или дисконта, то банк выполняет проводку:
Д 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)
К 502 (0511), 50214 по лицевому счету ПКДН или ДН
Если эмитент не произвел погашение в срок долговых обязательств, то выполняется проводка:
Д 50505 Долговые обязательства, не погашенные в срок
К 502 (0511), 50214
Если доходы по этой категории ценных бумаг должны были поступить от брокерской компании, то выполняется проводка:
Д 32401 Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам
К 502 (0511), 50214 по лицевому счету ПКДН или ДН
При переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в случае положительной переоценки выполняется проводка:
Д 50221 Переоценка ценных бумаг положительные разницы
Д 50721 Переоценка ценных бумаг положительные разницы
К 10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Если переоценка отрицательная, то выполняется проводка:
Д 10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
К 50220
К 50720 Переоценка ценных бумаг отрицательные разницы
Третий порт