Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
?ами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов на срок более 180 рабочих дней в виде предварительной оплаты осуществляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. № 302 О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности. В соответствии с указанным постановлением организация-резидент обязана резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней сумму, равную в эквиваленте 10% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного от нерезидента встречного предоставления. Организация самостоятельно определяет сумму резервирования в валюте Российской Федерации. Порядок резервирования указан в п. 1.4. Инструкции ЦБ РФ от 1 июля 2004 г. № 114-И О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций. Эту сумму клиент банка-резидента вносит со своего расчетного счета, открытого в уполномоченном банке на отдельный счет в этом же банке. Одновременно с заявлением о резервировании в банк предъявляется платежное поручение на перечисление суммы резерва на специальный счет. На суммы резервирования проценты не начисляются в соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона О валютном регулировании и валютном контроле. Суммы резервирования подлежат возврату уполномоченным банком в день истечения срока резервирования (п. 11 ст. 16 ФЗ о валютном регулировании). Досрочный возврат указанной суммы производится после исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара в соответствии с контрактом в размере, пропорциональном сумме исполненного нерезидентом обязательства.
Для выполнения международных расчетов по поручению своих клиентов уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с банками-нерезидентами. Учет средств, размещенных на корреспондентских счетах, открытых в иностранных банках, ведется по лицевым счетам, открытым в уполномоченном банке на корреспондентском счете Ностро 30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах.
Если расчеты выполняются путем банковского перевода, то при поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка в пользу клиента-экспортера на основании выписки из корреспондентского счета Ностро выполняется проводка:
Д 30114.840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
К 47422.840 Обязательства банка по прочим операциям
Если в платежном поручении указан способ возмещения выплачиваемых средств, например, полномочие дебетовать счет Лоро банка-корреспондента иностранного государства, то выполняется проводка:
Д 30111.840 Корреспондентские счета банков-нерезидентов
К 47422.840 Обязательства банка по прочим операциям
на общую сумму в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату списания средств с корреспондентского счета банка-нерезидента.
Клиенту банка денежные средства зачисляются проводкой:
Д 47422.840
К 40702.840 Транзитный валютный счет клиента
Если уполномоченный банк обслуживает клиента-экспортера, то, получив от клиента документы на инкассо при сопроводительном письме-поручении, выполняет проводку:
Д 91101.840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо
К 99999.810
До отсылки документов в иностранный банк остаток средств по счету 91101.840 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса Банка России, что при росте курса отразится проводкой:
Д 91101.840
К 99999.810
При снижении курса выполняется проводка:
Д 99999.810
К 91101.840
Документы, отосланные на инкассо в банк-нерезидент отражаются проводкой:
Д 91102.840 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо
К 91101.840
Как правило, комиссионное вознаграждение, взимаемое банком-ремитентом, а также возмещение его расходов, оплачиваются плательщиком-нерезидентом, которые также включаются в инкассовое поручение.
При получении платежа от банка-нерезидента производится списание суммы оплаченных платежных документов со счета 91102 проводкой:
Д 99999.810
К 911002.840
Зачисление средств производится на основании выписки из корреспондентского счета Ностро, открытого в иностранном банке:
Д 30114.840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
К 47422.840 Обязательства по прочим операциям
Зачисление клиенту производится проводкой:
Д 47422.840
К 40702.840
На сумму комиссионного вознаграждения, причитающуюся банку-ремитенту, выполняется проводка:
Д 47422.840
К 70601.810
Если расчеты по экспорту осуществляются с применением аккредитивной формы расчетов, то при использовании покрытого аккредитива сумма покрытия в российском банке отразится проводкой:
Д 30114.840
К 40902.840 Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами по лицевому счету данного аккредитива по курсу Банка России на дату зачисления средств на корреспондентский счет Ностро
В соответствии с учетной политикой банка может быть использован вместо счета 40902 счет 47409 Обяз