Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
? в эксплуатацию выполняется проводка:
Д 70606 Расходы банка
К 610 (02, 0811) Материальные запасы
Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:
Д 610 (02, 0811) Материальные запасы
К 70601 Доходы банка
Выводы
Порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением № 10 к Положению Банка РФ № 302-П. Учет имущества банка имеет очень важное значение, его проведение не только характеризует профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка.
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные банком объекты интеллектуальной собственности или иные объекты интеллектуальной собственности, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд банка продолжительностью свыше 12 месяцев.
В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.
Вопросы для самопроверки
Какие существуют ограничения по отражению имущества банка в качестве основных средств?
Какое имущество независимо от размера стоимости учитывается в составе основных средств?
Какой объем имущества является оптимальным для развития банка?
Какие документы отражают принятие объекта основных средств на балансовый учет?
Какая бухгалтерская проводка выполняется банком при начислении амортизации по объекту основных средств?
На каком счете отражаются результаты выбытия основных средств?
Почему счет 61209 Выбытие (реализация) имущества не имеет признака активного или пассивного счета?
Какие объекты отнесены в банковском учете к нематериальным активам?
Какие группы материальных запасов отражаются в коммерческих банках на основном счете 610 Материальные запасы?
На каком этапе в бухгалтерском учете производится списание материальных запасов?
Учет операций с ценными бумагами
Учет вложений в ценные бумаги
Учет вложений в ценные бумаги является одним из важнейших участков работы для подразделения бухгалтерского учета банка из-за многообразия операций.
Указанные операции обеспечивают для банка получение доходов, но при допущенных ошибках могут послужить причиной возникновения значительных убытков.
В соответствии с Положением № 302-П Банка России, банк отражает в консолидированной отчетности три портфеля ценных бумаг:
1) вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
2) вложения в ценные бумаги и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе Инвестиции в дочерние и зависимые организации;
3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
Особенности учета инвестиционных вложений в ценные бумаги излагаются в Приложении № 11 к Положению № 302-П Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами.
Справедливая стоимость сумма, на которую можно обменять актив или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными независимыми сторонами, действующими на добровольной основе.
Справедливая стоимость оценки представляет текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активном рынке. Это означает, что котировки по данным инструментам являются свободно и регулярно доступными на фондовом рынке, а также, что эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, осуществляемые на рыночных условиях.
Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные для продажи в краткосрочной перспективе, учитываются на балансовых счетах 501 Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и на счете 506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
При покупке указанных ценных бумаг выполняется проводка:
Д 501 (0410), 50116, 506 (0508)
К 30102 (30110)
Если банк приобрел ценные бумаги с участием посредников, и переход прав собственности осуществляется на дату получения подтверждающих документов, то выполняется проводка:
Д 501 (0410), 506 (0508)
К 30602 Расчеты кредитных организаций по брокерским операциям с ценными бумагами
При учете затрат, связанных с приобретением банком ценных бумаг, отражается проводка:
Д 501 (0410), 506 (0508)
К 50905 Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг (К 47422 Обязательства по прочим операциям)
Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не могут быть переклассифицированы и не подлежат переносу на другие счета, кроме случаев их непогашения в срок.
При начислении процентного (куп?/p>