Деятельность банка по привлечению денежных средств во вклады населения и пути ее совершенствования (на примере ОАО "Банк "Санкт-Петербург"")
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?ких лиц осуществляется на балансовых счетах 423, 426 (в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П), открытых в соответствии с Альбомом структур лицевых счетов.
Назначение данных счетов: учет на договорных условиях вкладов, привлеченных средств физических лиц. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.
Внутри каждого счета первого порядка депозитные счета строятся по счетам второго порядка в зависимости от сроков:
- до востребования;
- на срок до 30 дней;
- на срок от 31 до 90 дней;
- на срок от 91 до 180 дней;
- на срок от 181 дня до одного года;
- на срок от одного года до трех лет;
- на срок свыше трех лет;
По кредиту счетов отражаются:
- суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;
- начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита).
- Поступившие денежные средства во вклад проводятся в корреспонденции со счетом - кассы.
- По дебету счетов отражаются:
- выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
- выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада).
- Операции проводятся в корреспонденции со счетами:
- по учету средств клиентов;
- кассы.
Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикам в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции по вкладу.
Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций имеющих соответствующую лицензию Банка России.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита).
Основанием проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.
В учете банковских учреждений вклады учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
Все коммерческие банки и кредитные учреждения производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва Центробанка Российской Федерации в установленном порядке.
Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете основных операций по вкладам:
Прием вкладов наличными (в рублях и иностранной валюте):
Дт 20202, 20207
Кт 423 (426)
Выдача наличных со счета по вкладу (в рублях и иностранной валюте):
Дт 423 (426)
Кт 20202, 20207
Зачисление во вклад сумм, поступивших безналичным путем (в рублях и иностранной валюте)
а) из других банков:
Дт 30102 (30110), 30114
Кт 423 (426)
б) со своего счета клиента:
Дт 40817, 40820
Кт 423 (426)
Списание средств (в рублях и иностранной валюте) со счета вкладчика в соответствии с его поручением на перевод средств:
Дт 423 (426)
Кт 30102 (30110), 30114
Оплата Вкладчиком комиссионного вознаграждения по операциям по вкладам:
-наличными через кассу (комиссионное вознаграждение в рублях):
Дт 20202, 20207
Кт 70601сумма комиссионного вознаграждения банка
-в безналичном порядке (комиссионное вознаграждение в рублях):
Дт 423 (426)
Кт 70601сумма комиссионного вознаграждения банка
-в безналичном порядке (комиссионное вознаграждение в иностранной валюте):
Дт 423 (426) в иностранной валюте
Кт 70601 в рублях
В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счете вкладчика для уплаты комиссии, данная операция учитывается следующим образом:
Дт 47423 лицевой счет задолженности клиента по оплате комиссий
Кт 70601 в рублях
При поступлении на счет клиента денежных средств:
Дт 423 (426)
Кт 47423 лицевой счет задолженности клиента по оплате комиссий
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате процентов по вкладам физических лиц изложено в Положении Центрального банка РФ №39-П с изменениями и дополнениями, а также в Регламенте отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в ОАО Банк Санкт-Петербург.
Удержание налога на доходы по вкладам физических лиц:
-по вкладам в рублях:
Дт 423 (426)
Кт 60301сумма налога в рублях
-по вкладам в иностранной валюте
Дт 423 (426)- в валюте
Кт 60301- в рублях
Все операции по вкладам физических лиц совершаемые банками подлежат внутреннему контролю. Основной целью внутреннего контроля депозитных операций является определение и