Формирование затрат предприятия на примере ОАО "Химпродукция"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?. на 0,9%.
Третье место по величине занимают прочие затраты: 2009 г.: 7,2%,20 г.: 7,3%, 2010 г.: 7,0%. В динамике данный элемент затрат меняется незначительно.
Наименьший удельный вес в структуре затрат предприятия занимает амортизация. Удельный вес данного элемента практически постоянен на протяжении всего периода исследования. Динамику удельного веса элементов затрат ОАО "Химпродукция представим на рисунке 8.
Рисунок 8 - Динамика структуры элементов затрат ОАО "Химпродукция"
Детализировано структуру затрат по состоянию на 9 мес. 2011 г. представим на рисунке 9.
Рисунок 9 - Структура затрат ОАО "Химпродукция" за 9 мес. 2011 г.
Т.к. в структуре затрат преобладают материальные затраты данную отрасль можно охарактеризовать как материалоемкую.
Анализ затрат на производство и реализацию на примере отдельного вида продукции ОАО "Химпродукция" (капролона) представлен в таблице 16.
По данным таблицы, можно сказать, что полная себестоимость капролона на единицу продукции в 2009 году фактически меньше плановой на 100,68 руб. Производственная себестоимость по факту так же меньше, чем по плану на 99,79 руб. Из этого можно сделать вывод о том, что в 2009 году произошла экономия затрат на производство одной единицы капролона. В 2010 году полная себестоимость капролона фактически меньше на 155,16 руб., чем по плану. Производственная фактическая себестоимость меньше плановой на 167,1 руб. Следовательно, в 2010 году так же произошла экономия затрат на производство одной единицы капролона.
Формализация процедур анализа и планирования затрат в ОАО "Химпроукция" основана на их подразделении на переменные и постоянные. Первые изменяются пропорционально объему производства, вторые остаются стабильными при изменении этого объема. Но группировка расходов на постоянные и переменные является условной и иногда предлагается делить расходы на полупеременные и полупостоянные. Определение постоянных переменных затрат позволяет выявить условия безубыточности производства и реализации продукции на предприятии.
Говоря об анализе или о механизме оценки, каким образом затраты постоянного и переменного характера влияют на безубыточность, можно констатировать следующее: западники придумали систему оценки безубыточности на основе маржинального анализа деятельности фирмы еще в начале 60-х годов. Методика утверждала, что в ситуации, если рынок позволяет продавать продукт по цене равной уровню переменных затрат, то можно считать такую деятельность безубыточной (с точки зрения маржинального анализа). В том случае, если есть возможность увеличивать доходы за счет увеличения цен, уже начинается последующее покрытие постоянных затрат. То есть, постоянные затраты, которые существуют, начинают покрываться и бизнес уже имеет перспективу. Если цена, которую сегодня готов платить рынок даже не покрывает переменных затрат, и нет перспектив того, что, действительно, будут затратные составляющие переменного характера на единицу продукции покрываться в цене единицы продукта, можно констатировать, что бизнес неперспективен. И это один из наиболее простых и наиболее эффективных способов оценки безубыточности. Расчет сумм покрытия производится с целью отразить вклад отдельных сегментов рынка в успех или неуспех предприятия.
Таблица 16 - Анализ затрат на производство капролона
Статьи затратНа единицу продукцииОтклонениеПо плану 2009По факту 2009По плану 2010По факту 201020092010НормаЦенаСуммаНормаЦенаСуммаНормаЦенаСуммаНормаЦенаСуммаСуммаСуммаОсновные материалы0,00,01612,660,00,01551,320,000,002291,350,000,002208,15-61,34-83,2Капролон0,8900853, 20759,350,90059849,81765,330,887181488,061320,180,871751476,861287,455,98-32,73Асботекстолит по маркам0,138006183,48853,520,133045907,92785,990,138007037,46971,170,132026973,94920,70-67,33-50,47А-3-600,0027610753,629,680,000,000,000,0027112546,1334,00,000,000,00-29,68-34,0А-4-400,003459284,0632,030,000,000,000,0033910828,9136,710,000,000,00-32,03-36,71А-4-300,000,000,000,005318455,7444,900,000090,000,000,0042310085,1142,6644,9042,66А-4-200,006908360,8757,690,006078252,0650,090,006789740,4166,040,005969706,3857,85-7,6-8, 19Вспомогательные материалы: 0,000,0030,800,000,0020,3400,000,0033,110,000,0022, 19-10,46-10,92-сетки0,01725736,2312,700,01081728,037,870,01663723,3912,030,01022708,417,24-4,83-4,79-сукна0,05369336,9318,090,03656341,0812,470,05275399,6221,080,03737400,0514,95-5,62-6,13Энергия0,000,00121,180,000,00117,060,000,00148,890,000,00139,35-4,12-9,54-электроэнергия, тыс. к0,050971133,6157,780,048151150,5755,400,039001778,4669,360,049451322,5565,4-2,38-3,96-пар, гК0,14851269,0139,950,13775296, 1940,800,12294409,7950,380,14404345,0449,700,85-0,68-вода0,513631,910,980,440712,040,900,386773,151,220,439642,431,07-0,08-0,15-воздух179,367170,1322,47185,698340,1120,50146,7170, 1927,93174,3990,1323, 19-1,97-4,74Заработная плата с отчислениями0,000,00105,440,000,0094,670,000,00124,320,000,0097,90-10,77-26,42-основная заработная плата0,000,0067,230,000,0059,230,000,0084, 190,000,0066,46-8-17,73-дополнительная заработная плата0,000,0013,450,000,0013,990,000,0016,840,000,0013,310,54-3,53-отчисления на социальные нужды0,000,0024,770,000,0021,440,000,0023,290,000,0018,14-3,33-5,15Потери от брака0,000,000,000,000,006,310,000,000,000,000,004,976,314,97Цеховые расходы0,000,00138,140,000,00127,960,000,00146,380,000,00125,04-10,18-21,34Общезаводские расходы0,000,0098,370,000,0088,620,000,00116,240,000,0097,58-9,75-18,66Производственная себестоимость0,000,002106,590,000,002006,800,000,002860,290,000,002695, 19-99,79-165,1Внепроизводственные расходы0,000,0028,360,000,0027,470,000,0024,650,000,0034,59-3,899,94Полная себестоимость0,000,002134,950,000,002034,270,000,002884,940,000,002729,78-100,68-155,16
Покрытие затрат в ОАО "Химпродукция" осуществляется по группе продуктов.
Под безубыточным объемом продаж понимают объем продукции, доходы от продажи которой в точности покрывают совокупные затраты на ее производство и реализацию, обеспечивая тем самым нулевую прибыль. Это так же тот объем производства, который нужно реализовать, что бы покрыть затраты на производство и коммерческие расходы. Т.к. ОАО "Химпродукция" производит несколько видов продукции, то находим безубы?/p>