Учет денежных средств предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?лату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, скупку тары и вещей у населения.
Разрешено не применять ограничения при расчете наличными. К ним относятся:
выплата зарплаты, стипендий, иных сумм (в том числе социального характера);
ограничение не применяется также при выдаче наличных денег сотрудникам под отчет в связи со служебными командировками (при условии, что работник оплачивает услуги (например, проживание в гостинице) от своего имени).
Однако если полученные под отчет деньги сотрудник использует в расчетах по договорам, заключаемым по доверенности, или оплачивает ими заключенные ранее договоры с другими организациями.
Денежные документы у ООО Севертранс отсутствуют, отдельного счета по ним не используется.
Денежные средства отправленные, но не поступившие на расчетный счет предприятия относятся к переводам в пути и учитываются на активном счете 57 Переводы в пути. В частности к таким переводам относятся:
деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;
денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;
деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;
деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а карточный счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня.
При сдаче наличные деньги в вечернюю кассу банка составляется запись:
Дебет 57 Кредит 50
наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).
Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:
Дебет 51 Кредит 57
учтено поступление денег на расчетный счет.
Пример. Выручка, поступившая в течение дня в кассу ООО Севертранс, составила 559983 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
559983 руб. - отражена сумма поступившей выручки.
По договору с банком ООО Севертранс ежедневно сдает наличную выручку. При передаче денег бухгалтер делает запись:
Дебет 57 Кредит 50
559983 руб. - сданы деньги в вечернюю кассу Банка для зачисления на расчетный счет.
На следующий день на основании выписки банка о зачислении денег на расчетный счет предприятия бухгалтер сделал запись:
Дебет 51 Кредит 57
559983 руб. - зачислены деньги на расчетный счет.
3.2 Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке
.2.1 Порядок открытия расчетного и специальных счетов в банке
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.
В ООО Севертранс безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов с юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО Севертранс предоставило следующие документы:
свидетельство о регистрации общества;
копия Устава, заверенного нотариально;
копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);
справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
заявление на открытие расчетного счета;
копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
карточка с образцами подписей директора ООО Севертранс и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет в ОСБ № 8612. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.
Информация об открытии счета в десятидневный срок была передана в инспекцию ФНС №18, в которой состоит на учете ООО Севертранс. В случае если бы организация во время не проинформировала налоговую об открытии счета, ее могли оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.
Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.
ООО Севертранс впервые в 2008 году открывало специальный (депозитный) счет на 14 дней.
Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление, заключить договор и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.