Учет денежных средств предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ручение44271-495162-13Получение займа от ООО ВестВыписка банка, договор займа, платежное поручение1100000-00 5166-14Зачислены авансы от покупателейВыписка банка, платежное поручение57821-295162-25Причислен процент банка (ежемесячный)Выписка банка, мемориальный ордер №5474 от 01.11.2009г.5908-57 5191-16Получены проценты по договору займаВыписка банка, платежное поручение11533-345176-37Получены денежные средства из банка по чеку на выплату заработной платыВыписка банка, денежный чек186000-0050518Оплачены платежные документы поставщиковВыписка банка, платежное поручение10832-4060519Перечислены платежи в бюджетВыписка банка, платежное поручение23069-08685110Погашена задолженность по краткосрочному займу перед ООО Омега +Выписка банка, платежное поручение1122720-0066-15111Оплата банковских услугВыписка банка, платежное поручение61-0291-25112Перечислена задолженность по ЕСНВыписка банка, платежное поручение4286-71 695113Предоставлен займ ООО ЭверестВыписка банка, платежное поручение, договор займа470000-0058-35114Получен процент по депозитуВыписка банка, мемориальный ордер10334-945191-115Перечислены денежные средства с депозитного счетаВыписка банка, договор, платежное поручение7000000-005155-3
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 Расчетный счет являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что банк дает выписки по отношению к себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 - К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый - их списание (Д 60, 66, 76 и пр. - К 51). Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, сопоставляет остатки средств на счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.
На расчетном счете ООО Севертранс скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета компании производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и т.д.
Главный бухгалтер ООО Севертранс ежемесячно формирует ведомость по счету 51 Расчетный счет. Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 51. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.
Также формируется Главная книга (обороты) по счету 51. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.
Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО Севертранс не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
1.При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
.Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем и главным бухгалтером компании;
.Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложенных к ним документах.
.3 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО Севертранс
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 Специальные счета в банках. Счет 55 Специальные счета активный, денежный.
Согласно учетной политики и рабочему плану счетов в ООО Севертранс существуют следующие субсчета:
-1 аккредитивы учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.
-2 чековые книжки учитывают денежные средства в чековых книжках. Чековые книжки выдаются в подотчет для безналичной формы расчета.
-3 депозитные счета учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
-4 другие счета учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и прочие специальные счета.
В компании в данное время не используется аккредитивная форма расчетов, но данный субсчет присутствует в рабочем плане счетов, так как финансовая нестабильность всё чаще дает повод для применения именно этой формы расчетов с поставщиками. В последнее время ОСБ № 8612 часто оповещает организации о возможном применении аккредитивной формы расчетов.
Также в рабочем плане счетов в счете 55 Специальные счета отдельно выделен субсчет 4 другие счета. Данный субсчет не используется компанией.
ООО Севертранс два раза в год открывает депозитный счет сроком на 2 недели. Синтетический учет счета 55-3 депозитные счета представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-3 депозитные счета в ООО Севертранс
№Содержание операцийНазвание документа-основаниеСумма, руб.Корреспондирующие счетаДебетКредитН1Перечислен?/p>