Учет денежных средств предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?оступления и выдачи денежных средств. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей и заполняется кассиром через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый и второй экземпляры листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. Первый остается в кассовой книге, вторые, которые под копировальную бумагу (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит остаток в кассе на следующий день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир ежедневно передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами. Составляет отчет кассир, главный бухгалтер выполняет визуальную проверку кассового отчет, а также правильность корреспонденции счетов.
В ООО Севертранс, ведется кассовая книга, которая прошнурована, пронумерована и скреплена печатью на последней странице. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. В ООО Севертранс кассовая книга ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия с обязательным выводом на бумажные носители.
Так на примере 02.12.09 рассмотрим, что содержит отчет кассира:
Сальдо на начало 15502,4 руб.
Поступило (оборот по дебету 50) - 134660 руб.
Выбыло (оборот по кредиту 50) - 148804 руб.
Сальдо на конец дня. - 1358,4 руб.
Далее в отчете кассира отражено:
Отчет кассира содержит 2 приходных и 2 расходных ордеров. Подпись кассира и подпись гл.бухгалтера.
Самым простым регистром аналитического учета является карточка счета 50 Касса, который формируется с помощью программы 1С.(приложение 9).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 Касса. Сальдо по счету дебетовое. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 2.
Таблица 2- Бухгалтерские записи по учету расчетов наличными денежными средствами в ООО Севертранс за 02.12.09
Содержание операцииДокументСумма, руб.ДебетКредитВозвращены неиспользованные подотчетные суммы от от Хлыбовой И.А.Приходный кассовый ордер № 33546605071Отражено поступление денежных средств с расчетного счета на выплату заработной платы за октябрь 2009 годаПКО № 3361300005051Выдано в подотчет Шмырину А.В. на командировочные расходыРКО № 30929337150Выдана заработная плата за октябрь 2009 г.РКО № 310 Плат.вед. № 14 от 03.09710007050
На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта. В ООО Севертранс регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя. К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся: 1. Журнал и ведомость по счёту 50 в разрезе всех субсчетов (приложения 10).
2. Главная книга по счету 50 касса.
Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 Касса в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 50. Суммы оборотов по дебету счета 50 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера к счетам 60,62,76 и другие). Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках в кассе, показанные в отчетах кассира. Главный бухгалтер ООО Севертранс ежемесячно формирует ведомость по счету 50 Касса. Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 50. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.
В главной книге (обороты) по счету 50 представлены ежемесячные суммы оборотов по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.
Главная книга по счету 50 Касса составляется заместителем главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается сальдо по кассе.
В соответствии с Указанием Банка России от 28.04.2009 N 2003-У "О внесении изменений в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2008 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. При этом расходовать наличные денежные средства, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии разрешено на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, вы?/p>