Управление дебиторской задолженностью организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?енение наценки может сделать ценовую политику не конкурентоспособной.
На основании отчетов по дебиторской задолженности на последнее число каждого месяца в разрезе каждого клиента и каждого документа поставки произведен точный расчет пени за просроченную дебиторскую задолженность и пересчет сумм отгрузок с учетом штрафных санкций за нарушение финансовой дисциплины по итогам квартала.
Рисунок 8 - Поэтапный комплекс мероприятий по улучшению процесса управления дебиторской задолженностью ООО ЛУДИНГ-Красноярск
Для расчета эффекта начисления пени за нарушение финансовой дисциплины были сделаны начисления по розничному каналу сбыта и каналу HoReCa, полученные цифры представлены в таблице 18. Размер пени был взят согласно договора поставки п. 5.3 (Прил. П), более детальный отчет проделанных расчетов представлен в Приложении Р.
Начисленные и взысканные пени учитываются в составе прочих доходов (Д76 К91), при этом вся сумма облагается налогом на прибыль в размере 20% (Д99 К68) согласно части 2, раздела 8, главы 25, статьи 250 п. 3 НК РФ [2].
Таблица - 18 Расчет пени по каналам розница и HoReCa за 2010 г. в ООО ЛУДИНГ-Красноярск
ПоказателиКанал сбытаДебиторская задолженность всего, тыс. руб.Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.Начислено пени, тыс. руб.2010 годРозница город104 849,4124 354,21314,52Розница область53 339,8510 897,28105,54HoReCa15 339,082 754,3140,20ИтогоПо всем каналам сбыта173 528,3438 005,8460,26
Пересчет объемов отгрузки с учетом применения штрафных санкций по итогам квартала представлен в таблице 19. В случае возникновения просроченной дебиторской задолженности по итогам квартала размером от 10 до 50 тыс. руб. - клиенту на следующий квартал присваивается цена на 1% выше и т.д. согласно таблице 17.
Таблица 19 - Изменение размера выручки от продажи в результате применения наценки клиентам, допустившим нарушение финансовой дисциплины
Показатель2010 годУвеличение выручки в результате применения наценки за образовавшуюся по итогам квартала просроченную дебиторскую задолженность, тыс. руб.2010 год скорректированныйВ размере 1%В размере 2%В размере 3%Выручка, тыс. руб.34899877,421,5-349096,9
Для оценки эффективности проведенных мероприятий пересчитаем показатели формы №2 бухгалтерской отчетности, результаты оформляем в таблице 20 и на рисунке 9.
Таблица 20 - Сравнение показателей отчета о прибылях и убытках за 2010 с учетом начисления пени и пересмотра цен
ПоказателиЕдиницы измерения2010 г.2010 г.Отклонение (+;-)Темп изменения, %1. Выручка от продажитыс. руб.34899834909799100,032. Себестоимость проданных товаровтыс. руб.297624297624--3. Валовая прибыльтыс. руб.513745147399100,194. Коммерческие расходытыс. руб.5340553405--5. Прибыль (убыток) от продажтыс. руб.-2031-19329995,136. Проценты к получениютыс. руб.77--7. Проценты к уплатетыс. руб.----8. Прочие доходытыс. руб.1720417664460102,679. Прочие расходытыс. руб.1619416194--10. Прибыль (убыток) до налогообложениятыс. руб.-1014-45555944,8711. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежитыс. руб.19728992146,7012. Чистая прибыль (убыток) отчетного годатыс. руб.-1211-74446761,4413. Рентабельность (убыточность) конечной деятельности%-0,35-0,210,14Х14. Рентабельность (убыточность) дебиторской задолженности%-1,33-0,80,53Х
Рисунок 9 - Изменение показателей в связи с начислением пени и применением штрафных санкций за 2010 год
На рисунке 9 хорошо виден размер сокращения убытков компании, что характеризуется положительно. Произведенные расчеты показали, что при начислении пени и применении штрафных санкций к клиентам, нарушающим финансовую дисциплину, в динамике произошли положительные изменения. Выручка и валовая прибыль выросли на 99 тыс. руб., убыток от продаж сократился на 99 тыс. руб. Прочие доходы выросли на 460 тыс. руб. или 2,67%, что способствовало сокращению убытка до налогообложения на 559 тыс. руб. В связи с увеличением прочих доходов за счет начисленной пени налог на прибыль возрос на 92 тыс. руб. или 46,7%. В связи с вышеназванными изменениями чистый убыток сократился на 467 тыс. руб. по сравнению с фактическими данными 2010 года.
Как уже отмечалось, рассчитанные мероприятия подходят для розничных каналов сбыта и канала сбыта HoReCa.
Иной поход требуется при работе с дебиторами - сетевыми каналами сбыта. Сети все сильнее давят на поставщиков, требуя низких цен и маркетинговых бюджетов. Многие компании, для того чтобы завести свою продукцию в матрицу торговой сети готовы идти на существенные уступки, поэтому соглашаются на условия сетей. Часто встречающаяся ситуация, когда цены на товар поставляемые в сеть, являются для компании грабительскими, то есть чем больше объем продаж в этой сети, тем больший размер убытка формируется у поставщика.
Аналогичная ситуация складывается при работе с сетевыми клиентами в компании ООО ЛУДИНГ-Красноярск. Сетевые клиенты диктуют свои условия под угрозой прекращения закупок.
Таким образом, применение штрафных санкций и повышение цены не подходят как меры по управлению дебиторской задолженностью в сетевом канале сбыта. Одной из возможных мер по управлению задолженностью можно считать приостановление и урезание выплат премий по дополнительным соглашениям до момента погашения просроченной задолженности.
Рассмотрим рекомендованное мероприятие более подробно. Подобные премии выплачиваются в рамках Федерального закона от 28.12.2009 №381-ФЗ (ред. от 23.12.2010, с изменениями от 21.11.2011) Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации. Согласно статьи 9, пункт 4 Соглашением стор