Создание и управление системой контроллинга в организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
о нему.
Этому служит гибкий бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности.
Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Для увеличения прибыли необходимо снижение себестоимости. Это означает, что необходимо эффективно управлять затратами и выбрать эффективную методику учета себестоимости.
На рисунках 5 и 6 изображены плановые и фактические затраты по метионину кормовому за 2010 год
Рисунок 5 - Структура плановых затрат по метионину за 2010 г., %
Рисунок 6 - Структура фактических затрат по метионину за 2010 г., %
Как видно из таблицы 7 фактические затраты превысили плановые на 31674 или на 6%. Это превышение очень значительно и неблагоприятно. Но нужно помнить, что фактический выпуск 1700 тонн был больше, чем запланированный 1600 и, таким образом, сопоставление результатов деятельности с данными статичного бюджета не являются показательными для оценки выполнения бюджета затрат. Для чистоты и правомерности анализа необходимо скорректировать бюджетные данные на фактический выпуск 1700 тонн.
На предприятии производится анализ прибыли в следующем виде.
На ОАО "Волжский Оргсинтез" прибыль образуется от следующих видов хозяйственной деятельности:
- реализации;
- торговой и товарообменной операций;
- оказания платных услуг населению и организациям;
- внешнеэкономической деятельности.
Анализ прибыли заключается в определении разницы между поступившей прибылью и ожидаемой, а также выявлении причин недополучения, либо получения очень высокой прибыли. В таблице 8 представлен анализ прибыли предприятия от продажи метионина кормового по отдельным факторам.
Таблица 8 - Данные для факторного анализа прибыли по метионину
Факторы2009г.2010г.123Объем метионина, т.16001700Объем метионина, тыс. руб.478300643500Цена за единицу299378,5Затраты404892538179прибыль73408105321
Расчет общего изменения прибыли (Р):
Р = Р1-Р0,(1)
Где Р1 - прибыль отчетного года;
Р2 - прибыль базисного года.
Р = 105321 - 73408 = 31913 тыс. руб.
. Расчет влияния на прибыль отпускных цен на продукцию (N):
= N1 - NO,(2)
Где N1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;- реализация в отчетном году в ценах базисного года.= 378,5 - 299 = 79,5 тыс. руб.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме выпуска (Q):
Q = Q1- QO,(3)
Где Q1 - реализация в отчетном году, т.;
Q2 - реализация в базисном году, т.
Q = 1700 -1600 =100 т.
Расчет влияния на прибыль изменений в затратах на производство (3):
= 31-30,(4)
Где 31 - затраты отчетного года, тыс. руб.;
- затраты базисного года, тыс. руб.
= 538179 - 404892 = 133287 тыс. руб.
Общее отклонение по прибыли составляет 31913 тыс. руб., что соответствует сумме факторных изменений. Рост прибыли в основном был вызван увеличением продаж продукции и цены за единицу.
Прибыль ОАО "Волжский Оргсинтез" после налогообложения поступает в полное распоряжение и использование предприятия самостоятельно. Часть чистой прибыли идет на выплату дивидендов.
Анализ существующих систем управления и планирования показал недостатки их применения. Они заключаются в том, что данные системы не дают необходимой информации о затратах производства и управлении ими. Эффективность бюджета повышается при использовании прогрессивных методов анализа, планирования и использовании различных уровней детализирования, что в обычном бюджете отсутствует. Таким образом, применение существующих систем на ОАО Волжский Оргсинтез является недостаточным.
.3 Анализ методов применяемых в системе контроллинга
Решение проблемы управления производством требует наличия определенного инструментария, то есть методов и способов, с помощью которых можно было бы отыскать наиболее удачный компромисс между максимальной производительностью и максимальным удовлетворением потребителя. Прежде всего, необходимо обрабатывать большое количество непрерывной информации, Поэтому управленческая информация в качестве составных частей должна включать модули управления прибылью и финансовую информационную базу для контроля и управления прибылью, доходами и затратами. Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции - четкое определение производственных затрат.
Предлагаемая методика учета затрат на производство - методика директ - костинг, которая основана на делении затрат на переменные и постоянные.
В связи с этим в теории классификации затрат на постоянные и переменные существует два подхода к изучению их поведения:
- Микроэкономический;
- Бухгалтерский.
Согласно микроэкономическому подходу поведение затрат рассматривается с учетом всех факторов. С данной точки зрения линия затрат - это кривая, которая называется кривой общих затрат.
Бухгалтерский подход во многом прагматический. Согласно этому подходу затраты упрощенно делятся на две группы: переменные и постоянные. В рамках бухгалтерского подхода применяется ряд методов разделения затрат на постоянные и переменные части: метод высшей и низшей точки объема производства за период, графический метод, МНК.
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение 1-й степени:
Y = A + B*X,(5)
Где Y - сумма затрат на производство продукции;
А - абсолютная величина постоянных расходов;
В - ставка переменных расходов на единицу продукции;
X - объем п