Создание и управление системой контроллинга в организации

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент



о нему.

Этому служит гибкий бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности.

Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Для увеличения прибыли необходимо снижение себестоимости. Это означает, что необходимо эффективно управлять затратами и выбрать эффективную методику учета себестоимости.

На рисунках 5 и 6 изображены плановые и фактические затраты по метионину кормовому за 2010 год

Рисунок 5 - Структура плановых затрат по метионину за 2010 г., %

Рисунок 6 - Структура фактических затрат по метионину за 2010 г., %

Как видно из таблицы 7 фактические затраты превысили плановые на 31674 или на 6%. Это превышение очень значительно и неблагоприятно. Но нужно помнить, что фактический выпуск 1700 тонн был больше, чем запланированный 1600 и, таким образом, сопоставление результатов деятельности с данными статичного бюджета не являются показательными для оценки выполнения бюджета затрат. Для чистоты и правомерности анализа необходимо скорректировать бюджетные данные на фактический выпуск 1700 тонн.

На предприятии производится анализ прибыли в следующем виде.

На ОАО "Волжский Оргсинтез" прибыль образуется от следующих видов хозяйственной деятельности:

  1. реализации;
  2. торговой и товарообменной операций;
  3. оказания платных услуг населению и организациям;
  4. внешнеэкономической деятельности.

Анализ прибыли заключается в определении разницы между поступившей прибылью и ожидаемой, а также выявлении причин недополучения, либо получения очень высокой прибыли. В таблице 8 представлен анализ прибыли предприятия от продажи метионина кормового по отдельным факторам.

Таблица 8 - Данные для факторного анализа прибыли по метионину

Факторы2009г.2010г.123Объем метионина, т.16001700Объем метионина, тыс. руб.478300643500Цена за единицу299378,5Затраты404892538179прибыль73408105321

Расчет общего изменения прибыли (Р):

Р = Р1-Р0,(1)

Где Р1 - прибыль отчетного года;

Р2 - прибыль базисного года.

Р = 105321 - 73408 = 31913 тыс. руб.

. Расчет влияния на прибыль отпускных цен на продукцию (N):

= N1 - NO,(2)

Где N1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;- реализация в отчетном году в ценах базисного года.= 378,5 - 299 = 79,5 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме выпуска (Q):

Q = Q1- QO,(3)

Где Q1 - реализация в отчетном году, т.;

Q2 - реализация в базисном году, т.

Q = 1700 -1600 =100 т.

Расчет влияния на прибыль изменений в затратах на производство (3):

= 31-30,(4)

Где 31 - затраты отчетного года, тыс. руб.;

- затраты базисного года, тыс. руб.

= 538179 - 404892 = 133287 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 31913 тыс. руб., что соответствует сумме факторных изменений. Рост прибыли в основном был вызван увеличением продаж продукции и цены за единицу.

Прибыль ОАО "Волжский Оргсинтез" после налогообложения поступает в полное распоряжение и использование предприятия самостоятельно. Часть чистой прибыли идет на выплату дивидендов.

Анализ существующих систем управления и планирования показал недостатки их применения. Они заключаются в том, что данные системы не дают необходимой информации о затратах производства и управлении ими. Эффективность бюджета повышается при использовании прогрессивных методов анализа, планирования и использовании различных уровней детализирования, что в обычном бюджете отсутствует. Таким образом, применение существующих систем на ОАО Волжский Оргсинтез является недостаточным.

.3 Анализ методов применяемых в системе контроллинга

Решение проблемы управления производством требует наличия определенного инструментария, то есть методов и способов, с помощью которых можно было бы отыскать наиболее удачный компромисс между максимальной производительностью и максимальным удовлетворением потребителя. Прежде всего, необходимо обрабатывать большое количество непрерывной информации, Поэтому управленческая информация в качестве составных частей должна включать модули управления прибылью и финансовую информационную базу для контроля и управления прибылью, доходами и затратами. Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции - четкое определение производственных затрат.

Предлагаемая методика учета затрат на производство - методика директ - костинг, которая основана на делении затрат на переменные и постоянные.

В связи с этим в теории классификации затрат на постоянные и переменные существует два подхода к изучению их поведения:

  1. Микроэкономический;
  2. Бухгалтерский.

Согласно микроэкономическому подходу поведение затрат рассматривается с учетом всех факторов. С данной точки зрения линия затрат - это кривая, которая называется кривой общих затрат.

Бухгалтерский подход во многом прагматический. Согласно этому подходу затраты упрощенно делятся на две группы: переменные и постоянные. В рамках бухгалтерского подхода применяется ряд методов разделения затрат на постоянные и переменные части: метод высшей и низшей точки объема производства за период, графический метод, МНК.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение 1-й степени:

Y = A + B*X,(5)

Где Y - сумма затрат на производство продукции;

А - абсолютная величина постоянных расходов;

В - ставка переменных расходов на единицу продукции;

X - объем п