Создание и управление системой контроллинга в организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
планирования за исключением конечного документа. В данном случае, это может быть либо бизнес-план для новых направлений деятельности, либо Программа мероприятий для нововведений. Наиболее яркий пример реализации подобного вида планирования это создание системы качества в соответствии с требованиями стандартов ИСО 9002. Второй вид планирования в организации это тактическое планирование - месячные и годовые планы-бюджеты подразделений и обще фирменный бюджет. Система тактического планирования на основе составления бюджетов подразделений и обще фирменного бюджета была освоена в 2003 году по требованию акционеров,
В основу бюджетирования заложены следующие механизмы:
. В конце года каждое подразделение предприятия формирует бюджет на следующий год, в котором учитываются среднесрочные цели и задачи стоящие перед подразделением. Каждое подразделение с сентября месяца начинает разрабатывать свою смету затрат для формирования расходной части бюджета на следующий год.
При формировании сметы подразделения учитывают потребности как внутренних заинтересованных сторон (смежные подразделения, информация от которых поступает во время совместных совещаний и планерок), так и внешних (возможности поставщиков сырья и запросы потребителей, информация от которых поступает из договоров, переговоров и маркетинговых анализов) и на основе фактических показателей за прошлый отчетный период.
. Утвержденные Генеральным директором или директорами по принадлежности сметы затрат по подразделениям передаются в ЭО для анализа, согласования с планами других подразделений предприятия и составления окончательного годового бюджета подразделения. Форма бюджета разработана ЭО отделом на основе общепринятых требований к бюджетированию предприятия и согласована на Совете директоров.
. Ежемесячно подразделения, опираясь на годовой бюджет и тенденции изменения рынка, составляют поддерживающие (краткосрочные) бюджеты. Механизм разработки и утверждения месячных бюджетов идентичен механизму разработки годового бюджета.
Бухгалтерский и оперативный учет на ОАО Волжский Оргсинтез осуществляется бухгалтерией.
Бухгалтерия выполняет следующие работы: учет средств предприятия, документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению этих средств, учет издержек производства и обращения, исполнение смет расходов, выпуска продукции, объемов реализации и прибыли, объемов строительно-монтажных работ, снабжения и сбыта продукции; составление отчетных калькуляций себестоимости продукции, организация инвентаризаций, оформление материалов по недостаче, растратам и хищениям денежных средств и товароматериальных ценностей, организация, руководство и контроль по всем вопросам бухгалтерского учета и отчетности в цехах, складах и т.д., проведение ревизий, ведение своевременных и правильных расчетов с рабочими и служащими по всем операциям, связанным с выплатой заработной платы, по бюллетеням временной нетрудоспособности, пенсиям по старости, инвалидности и увечью, по отпускам и др., осуществление совместно с другими службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности iелью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов, подготовка отчетности и предоставление ее в сроки и по формам, установленным законом.
Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции.
Анализ себестоимости метионина кормового представлен в таблицах 4, 5, 6.
Таблица 4 - Расчет себестоимости метионина кормового за 2008 г., тыс. руб.
Показатель, тыс. руб.2007г., факт2008г., план2008г., фактОтклонение12345Выручка29450034750437845330949Материалы86321125632137654120082Заработная плата и отчисления8521090002926752673Амортизационные отчисления700007200672560560Прочие затраты1542820310160084302Итого затраты25695930794431898711043Прибыль37541395605946619906
Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость[33,с. 32].
Таблица 5 - Расчет себестоимости метионина кормового за 2009 г., тыс. руб.
Показатель, тыс. руб.2008г., факт2009г., план2009г., фактОтклонение12345Выручка37845342016247830058138Материалы13765414560020654060940Заработная плата и отчисления9267512532110687618445Амортизационные отчисления7256075200735451655Прочие затраты1600824031179316100Итого затраты31898737015240489234740Прибыль59466500107340823398
Таблица 6 - Расчет себестоимости метионина кормового за 2010 г., тыс. руб.
Показатель, тыс. руб.2009г., факт2010г., план2010г., фактОтклонение12345Выручка47830059302664350050474Материалы20654032283234300920177Заработная плата и отчисления1068761119681189767008Амортизационные отчисления7354566217703564139Прочие затраты1793154885838350Итого затраты40489250650553817931674Прибыль734088652110532118800
В процессе анализа себестоимости метионина кормового видно, что происходит рост прибыли, что говорит об успешном сбытовом развитии предприятия.
Но с ростом прибыли также растут затраты. Динамику затрат на производство метионина кормового можно рассмотреть на рисунке 9.
Таблица 7 - Бюджет за 4 квартал 2010 г. по метионину кормовому, тыс. руб.
Статьи затратПлан (1600 т.)Факт (1700 т.)Отклонения1234Материалы32283234300920177Заработная плата и отчисления119681189767008Амортизационные отчисления66217703564139Прочие затраты54885838350Итого50650553817931674
На ОАО "Волжский Оргсинтез" ведется учет по полной себестоимости, как это было показано уже в таблицах 4, 5, 6 . Затраты необходимо контролировать и важной частью системы контроля затрат является составление бюджета затрат и анализ отклонений п