Создание и управление системой контроллинга в организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
>
Условные обозначения соответствуют принятым ранее.
В окончательном виде имеем следующую эмпирическую функцию издержек:
С = 630896 - 127,4*К
Далее проводятся расчеты предельного дохода и предельных затрат. Приравняв их, найдем величину оптимального выпуска продукции.
Ц = 301,9 -0,00024*К
С = 630896 - 127,4*К
Ц*К = 301,9*К - 0,00024*К2
D(Ц*K)/DK = 301,9 - 0,00024*К
DC/DK = -127,4
,9-0,00024*К = -127,4
К= 1789 тыс. тонн.
Итак, оптимальный объем производства = 1789 т.
Зная размер выпуска, можно определить цену, выручку, прибыль и затраты на производство продукции.
Результаты расчетов оптимальной выручки, прибыли, затрат приведены в таблице 13.
Таким образом, применение математических методов в системе контроллинга позволило сделать следующие выводы:
Во - первых, корреляционно - регрессионный анализ показал степень точности разделения затрат на производство метионина на переменные и постоянные части.
Таблица 13 - Сравнительные данные об объемах производства по результатам предельного анализа
Показатель2010г.ОптимумОтклонение (-), (+)1234Производство продукции, т.1700178989Цена единицы продукции, тыс. руб.378,5301,4777,03Затраты по полной себестоимости, тыс. руб.538179402977,2135201,6Выручка от реализации, тыс. руб.643500539329,83104170,17Прибыль, тыс. руб.105321136352,4331031,43
Во - вторых, применение предельного анализа показало, что у предприятия имеются возможности увеличивать чистую прибыль на 31031,43 тыс. рублей за счет увеличения объемов производства и реализации продукции. При этом затраты предприятия снижаются на 25 %. Оптимальная цена продукта составит 301,47 тыс. рублей, что ниже фактической цены на 77,03 тыс. руб.
Следовательно предприятие может в перспективе придерживаться стратегии, направленной на рост объемов выпуска и реализации продукции, однако необходимо при этом сохранить достигнутый уровень затрат на производство.
3. Разработка рекомендаций по формированию системы контроллинга на ОАО Волжский Оргсинтез
Система контроллинга интегрирует учет, планирование, маркетинг в единую самоуправляемую систему, в которой четко определяются цели предприятия, принципы управления и способы их реализации. Такая система обязательна и необходима на предприятии.
На предприятиях система контроллинга формируется из следующих блоков:
- Учет себестоимости ведется по методу директ - костинг;
- Анализ прибыли основан на выяснении влияния факторов на ее образование;
- Планирование ведется на основе составления бюджетов, а именно гибких;
- Производится анализ затраты - объем - прибыль;
- Рассчитываются суммы покрытия затрат на производство продукта.
На основе анализа управленческого контроля на ОАО Волжский Оргсинтез выяснилась недостаточность анализа, контроля, планирования и управленческого учета. Предлагается ряд рекомендаций по формированию прогрессивной системы - контроллинга на ОАО Волжский Оргсинтез.
В таблице 14 представлен учет себестоимости по методу директ - костинг.
Данные таблицы 14 показывают, что метионин кормовой приносит большую маржинальную прибыль. Также здесь можно увидеть сумму постоянных и сумму переменных затрат, что позволяет менеджерам принимать решения об этих затратах по отдельности.
Применение маржинального дохода имеет много преимуществ, которые можно проследить в таблице 15 и 16.
На первый взгляд более выгодно производить сероуглерод. Но, если обратить внимание на количество произведенной продукции, то выгоднее производить метионин.
Таблица 14 - Усеченная себестоимость на ОАО Волжский Оргсинтез за 4 кв. 2010 г., тыс. руб.
Показатели, тыс. руб.Метионин кормовойАнилинСероуглеродИтого12345Выручка6435002832272153851142112Материалы34300914657098921788500Заработная плата и отчисления1189765520046780220956Итого переменных затрат461985201770145701809456Маржинальная прибыль1815158145769684332656Амортизационные отчисления (не распределяется между продукцией)108587Прочие затраты (не распределяется между продукцией)10742Итого постоянных затрат119329Итого затрат928785Прибыль213327
Таким образом, нужно считать ту продукцию более прибыльной и успешной, которая имеет большую маржинальную прибыль.
В таблице 17 представлен гибкий бюджет производства метионина кормового для объектов выпуска 1600, 1700 и 1800 т. продукции.
Таблица 15 - Анализ маржинального дохода продукции за 2010 г., тыс. руб.
Показатели, тыс. руб.Метионин кормовойАнилинСероуглерод1234Цена за единицу378,6226,6153,8Переменные расходы на единицу271,8161,4104Удельный маржинальный доход106,865,249,8Уровень маржинального дохода, ,2128,832,38
Таблица 16 - Сравнение маржинальных доходов продукции за 2010 г., тыс. руб.
Показатели, тыс. руб.Метионин кормовойАнилинСероуглерод1234Количество единиц, т.170012501400Маржинальный доход на единицу106,865,249,8Маржинальный доход1815158145769684
Данная методика позволяет получить бюджет любого уровня выпуска. В таблице 17 представлен отчет о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета.
Плановые данные оказались меньше фактических на 31674 тыс. руб., т.е. на 6%.
Гибкий бюджет позволил нам скорректировать и проанализировать выполнение плана более точно.
Отклонение затрат представлено на рисунке 12.
Таблица 17- Подготовка гибкого бюджета по производству метионина кормового за 4 кв. 2010 г., тыс. руб.
Статьи затрат, тыс. руб.Уровень производства1600 т.1700 т.1800т.1234Материалы322832343009363186Заработная плата и отчисления11968118976125964Амортизационные отчисления662177035674494,8Прочие затраты548858386174Итого506505538179569818,8
О