Создание и управление системой контроллинга в организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?оизводства продукции.
Для определения параметров корреляционного уравнения чаще всего используется МНК, который лучше других методов позволяет определить влияние исследуемого признака (Xi) на результативный (Yi) при устранении влияния факторов, не несущих в себе большой значимости.
Для определения значений А (постоянная компонента затрат) и В (переменный показатель) необходимо соотнести полную себестоимость товарной продукции с объемами ее производства. Но регрессионный анализ не дает ответа на вопросы: тесная это связь или нет? решающее воздействие оказывает данный фактор на величину результативного показателя или второстепенное?
Для измерения тесноты связи между фактическим и результативным показателями определяется коэффициент корреляции по следующей формуле:
R = SX*Y - (SX* SY) /n
(SX2 - S(X)2 / n) * (S(Y)2 - S(Y) 2 / n), (6)
где n - количество наблюдений (лет).
Таблица 9 - Данные для корреляционно - регрессионного анализа по производству метионина кормового
Показатель2008г. план2008г. факт2009г. план2009г. факт2010г. план2010г. факт1234567Постоянные расходы, тыс. руб.854288865899231914767170576194Ставка переменных расходов на единицу продукции, тыс. руб.134,8139,59164,2195,89271,75271,76Объем производства, т.165016501650160016001700
Коэффициент корреляции может принимать значение от 0 до +/- 1. Чем ближе его величина к 1, тем более тесная связь между изучаемыми явлениями и наоборот. В таблице 9 приведены данные для корреляционно - регрессионного анализа по производству метионина.
Используя данные из таблицы 9, получили эмпирические функции затрат, представленные в таблице 10.
Таблица 10 - Результат корреляционно - регрессионного анализа
По плануКоэффициент RПо фактуКоэффициент R123452008г.Y=85428+134,8*16500,9998Y=88658+139,59*16500,99992009г.Y=99231+164,2*16501Y=91476+195,89*16000,89992010г.Y=71705+271,75*16001Y=76203+271,76*17000,9999
По таблице 10 величина R, согласно шкале Чеддора, является высокой, то есть деление затрат произведено весьма точно.
Согласно полученным результатам доля постоянных и переменных затрат представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Доля постоянных и переменных затрат в себестоимости метионина кормового, %
Доля постоянных затрат по плану, %Доля переменных затрат по плану, %Доля постоянных затрат по факту, %Доля переменных затрат по факту, 3452008г.28,3771,6327,872,22009г.26,873,222,677,42010г.14,1685,8414,1685,84
Величина финансовых результатов предприятия зависит от размера затрат, связанных непосредственно с производством. Поэтому необходимо четкое определение состава затрат, образующих себестоимость продукции, отделение их от других затрат предприятия.
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту.
Аналитические возможности системы директ-костинг раскрываются наиболее полно при использовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибыли. Строится так называемый график точки критического объема производства. Другой вариант определения максимальной прибыли - предельный анализ.
Предельный доход - прирост выручки от реализации за единицу прироста количества производимого продукта. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на производство продукции, приходящемуся на единицу прироста количества продукта. Чтобы прибыль была максимальной необходимо равенство предельного дохода и предельных издержек.
Введем следующие обозначения:
К - количество продукции;
У - цена единицы продукции;
Ц*К - выручка от реализации;
С - затраты на производство;
П - прибыль от реализации продукции.
Тогда стремление получить максимальную прибыль может быть представлена в формальном виде следующей функции:
П = (Ц*К)-С(7)
Применение предельного дохода к этой функции дает следующее соотношение:
DП/DK = D (Ц*К)/ DК = DC/DK = 0; D(Ц*K)/DK = DC/DK, (8)
Где D(Ц*K)/DK - предельный доход; DC/DK - предельные издержки.
Следовательно, чтобы прибыль была максимальной, необходимо равенство предельных издержек и предельного дохода. Это соотношение позволяет найти оптимальный размер объема производства при известных функциях спроса:
У=f(К)(9)
И издержек:
C = g(K)(10)
Проведем анализ на оптимальность объема производства метионина на основе исходных данных таблицы 12.
Таблица 12 - Исходные данные для предельного анализа по метионину кормовому
Показатель2008г.2009г.2010г.1234Производство метионина, т.165016001700Цена за единицу, тыс. руб.229,4299378,5Затраты по полной себестоимости, тыс. руб.318987404892538179Выручка от реализации, тыс. руб.378453478300643500Прибыль, тыс. руб.5946673408105321
Анализ зависимости между ценой продукта и его количеством в динамике позволяет выбрать для функции спроса линейную форму вида:
У = А0 + А1*К(11)
По МНК определяются неизвестные параметры АО и А1 на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида:
n*A0 + Al SKi = SЦi(12)
АОS Ki + Al SKi = SЦi*Ki,
Где n - число наблюдений (лет);
Ц1 - цена единицы продукта;
Ki - количество продукции.
После проведенных расчетов получили эмпирическую функцию спроса:
Ц = 301,9 -0,00024*К
Анализ зависимости между издержками и количеством в динамике позволяет для функции издержек также выбрать линейную форму вида:
С = В0 + В1*К(13)
ВО, В1 также находятся по МНК:
n*В0 + Вl SKi = SСi
ВОS Ki + Вl SKi = SСi*Ki,(14)