Создание и управление системой контроллинга в организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
тклонение материалов =20177, т.е 5,89%
Отклонение зар.платы =7008, т.е. 5,91%
Отклонение амортизационных отчислений = 4139 , т. е. 5,89 %
Отклонение прочих затрат =350 , т. е. 6%
Рисунок 12 - Отклонения по затратам
- - отклонение материальных затрат на 5,89 %;
- - отклонение заработной платы и отчислений на 5,91 %;
- - отклонение амортизационных затрат на 5,89 %;
- - отклонение прочих затрат на 6 %.
+/- 6 % - это лимит, установленный на ОАО "Волжский Оргсинтез". Его считают допустимым.
Так как лимит +/- 6 % считают допустимым, то анализируют только отклонения, которые превышают. Таких отклонений нет, следовательно отклонения по затратам не превышают предельной нормы
Используемый метод отклонений затрат от установленных стандартом повышает уровень анализа и дает возможность более эффективному принятию решений.
Так как метод покрытия затрат был разработан iелью преодоления недостатков управления себестоимостью и является эффективным, то применим его на практике. Воспользуемся одноступенчатым методом покрытия затрат. Он является простым учетом суммы покрытия затрат как краткосрочный учет результата.
Фактор суммы покрытия в % показывает доходность отдельных продуктов. Следовательно, сероуглерод является самым доходным продуктов из данных трех.
На изменение величины прибыли влияет ряд фактов: объем реализации, цена, себестоимость, переменные и постоянные расходы.
Факторный анализ прибыли представлен в Таблице 19.
П план = V план Ц план - К план - Н план(15)
П - прибыль
V - объем реализации
Ц - цена реализации
К - переменные расходы
Н - постоянные расходы
Таблица 18 - Одноступенчатый метод покрытия затрат продукции ОАО Волжский Оргсинтез за 4 кв. 2010 г, тыс. руб.
Показатель, тыс. руб.Метионин кормовойАнилинСероуглеродВсего12345Выручка6435002832272153851142112Переменные издержки461201770145701809456Сумма покрытий1815158145769684332656Сумма покрытий в % от выручки28,2128,7632,3589,32Постоянные издержки761942203621099129499Прибыль1053215942148585213327Ранжирование по значимости321
Таблица 19 - Данные для факторного анализа прибыли метионина кормового за 4 кв. 2010 г.
ПоказателипланФакт123Объем реализации, т.16001700Цена реализации, тыс. руб.375,1378,6Себестоимость, тыс. руб.506505538179Переменные расходы, тыс. руб.434800461985Постоянные расходы, тыс. руб.7170576194Прибыль, тыс. руб.93655105321
П план= 1600*375,1- 434800- 71705 = 93655
П1 = V факт * Ц план - К план - Н план(16)
П1 = 1700*375,1 -434800 -71705 =131165
П2 =V факт * Ц факт - К план - Н план(17)
П2=1700 * 378,6 -434800 -71705 = 137115
ПЗ = V факт * Ц факт - К факт - Н план(18)
ПЗ=1700 * 378,6 -461985-71705 =106870
П факт = V факт* Ц факт - К факт - Н факт (19)
П факт =1700 * 378,6-461985-76194 = 105441
Побщ = Пфакт - Пплан(20)
П общ = 105321 - 93645=11676, в т.ч. за счет изменения:
- Количества реализуемой пррдукции: 1700- 1600 = 100 т.
- Цены реализации: 378,6 - 375,1 = 3,5 тыс. руб.
- Удельных переменных затрат: 461985 - 434800 = 27185 тыс. руб.
- Постоянных расходов: 76194 - 71705 = 4489 тыс. руб.
Данная методика позволяет исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли[35,с. 81].
Самые сильные изменения вызваны двумя причинами, а именно: понизилась цена реализации и ее фактический объем.
Большое значение играет в контроллинге анализ затраты - объем -прибыль.
Этот метод основан на организации учета по системе директ - костинг, значение которого возрастает в связи с переходом к рыночной экономике. Для вычисления точки безубыточности можно использовать три метода: уравнения, маржинального дохода, графического уравнения.
Нами использован графический метод, как наиболее наглядный, что нашло отражение на рисунке 13.
Следовательно, при производстве 1520 т. метионина прибыль будет равна нулю.
В некоторый момент времени для предприятия даже нулевая прибыль является приемлемой.
Таким образом, контроллинг занимает значительное место в систем хозяйственного анализа, поскольку он позволяет использовать новые и более эффективные методы учета себестоимости, планирования, контроля и анализ прибыли. Контроллинг существенно повышает эффективность работ предприятия. Данные расчетов для оптимизации выпуска продукции использованием учетных показателей, контроль за их реализацией в учете участие в анализе выявленных отклонений повышают уровень и результативность функционирования предприятия.
Заключение
Исследование теоретического обоснования и практического применения системы контроллинга позволила сделать следующие выводы.
Контроллинг является реформированной формой управления предприятием, включающей в себя все функции управления, но с помощью применения более точных и эффективных методов и подходов к управлению, нацеленных на будущую прибыльную работу предприятия. В результате внедрения системы контроллинга на промышленном предприятии наблюдается заметный рост финансовых и хозяйственных результатов деятельности предприятия. За счет методов контроллинга повышается эффективность работы персонала предприятия и всех его видов деятельности.
Контроллинг позволяет вести более рациональный и наглядный учет себестоимости продукции. От правильности выбора метода учета себестоимости зависит качество принимаемых решений.
В работе приведены методы учета себестоимости и анализа прибыли в системе директ-костинг, которая является основой контроллинга затрат