Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?а ринку цінних паперів;
- угоди щодо купівлі-продажу цінних паперів;
- комісійні угоди (договори доручення) щодо купівлі-продажу цінних паперів;
- договори про відкриття рахунку в цінних паперах.
Цінні папери в торговому портфелі банку
В торговому портфелі Банку обліковуються облігації ВАТ "Родовід Банк" за справедливою вартістю, за балансовим рахунком 3005 "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку", з визнанням переоцінки через прибутки/збитки.
Облігації ВАТ "Родовід Банк" в сумі 13 000 тис.грн. станом на 31.12.2007 року перебувають в заставі ВАТ "Кредобанк" згідно договору застави від 06.12.2007р. № В018/07.
Цінні папери в торговому портфелі банку
РядокНайменування статтіЗвітний рікПопередній рік1 Боргові цінні папери13 01802 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком03103 Усього13 018310
Результат переоцінки відображався в бухгалтерському обліку на дату балансу за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного паперу та його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки. За 2007 рік процентні доходи склали 657,3 тис.грн.
Цінні папери в портфелі банку на продаж
Цінні папери, наявні для продажу, оцінюються за справедливою вартістю, та за собівартістю, якщо справедливу вартість їх достовірно визначити неможливо.
Станом на 1 січня 2008 в портфелі банку на продаж обліковуються облігації внутрішньої місцевої позики м. Львова та акції ВАТ АСК "Дністер".
Отримані банком дивіденди відображено за балансовим рахунком 6300, процентні доходи 3118, 6052.
Станом на 31.12.2007р.Станом на 31.12.2006р.Боргові цінні папери 4620Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком19 075 310Усього19 537310Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж00Усього цінних паперів у портфелі банку на продаж за вирахуванням резервів19 537310
Цінні папери в портфелі банку до погашення
В портфелі Банку до погашення обліковувались корпоративні облігації підприємств, а саме: облігації внутрішньої місцевої позики м. Львова, ОВДП та облігації ВАТ СК "Універсальна".
За облігаціями СК "Універсальна" сформовано резерв у сумі 50 тис.грн., по облігаціях Львівської міської ради резерв становить 9 тис. грн.
Облігації ВАТ СК "Універсальна" перебувають в заставі під кредит рефінансування НБУ згідно Договору № Ф-220/10П-2007.
Найменування статтіСтаном на 31.12.2007р.Станом на 31.12.2006рБоргові цінні папери2 5003 000Резерви під знецінення цінних паперів(59)(44)Усього цінних паперів за вирахуванням резервів у портфелі банку до погашення2 4412 956
Первісне визнання відображалось в бухгалтерському обліку по собівартості, дисконту або премії, накопичених процентів на дату придбання.
На дату балансу облігації відображались за амортизованою собівартістю. Резерв формується у сумі перевищення балансової вартості ЦП над сумою очікуваного відшкодування. Резерви за операціями з цінними паперами в портфелі банку до погашення відображаються за рахунками балансових груп 3290.
Визнання доходу та здійснення амортизації дисконту(премії) за облігаціями проводилось один раз на місяць із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.
В результаті проведеного аудиту вважаємо за можливе підтвердити вартість цінних паперів в торговому портфелі банку станом на 31.12.2007р. в сумі 13018 тис.грн, цінних паперів на продаж в сумі 19 537 тис.грн. (за мінусом резервів), у портфелі цінних паперів до погашення (за мінусом резервів) 2441 тис.грн.
У порівнянні з початком року активність Банку за операціями на фондовому ринку дещо підвищилась. Про це свідчать фактичні значення нормативів інвестування:
- норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11) станом на 31.12.2007р. становив 0,46% (проти 0,48% на 31.12.2006р.), при нормі не більше 15,0%;
- загальна сума інвестування (Н12) 0,46% проти 0,48% станом на 31.12.2006р. (при нормі не більше 60,0%).
9. Інвестиції в дочірні та асоційовані компанії, що не консолідуються
Інвестицій до асоційованих та дочірніх компаній не здійснювалось.
10. Аудит обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів
Операції, повязані з придбанням та рухом основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів у тому числі, належать до категорії внутрішньобанківських операцій.
Визнання, облік, оцінка та переоцінка основних засобів здійснюється відповідно до вимог Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" та "Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України", затвердженої постановою Правління НБУ від 20.12.2005р. № 480 (із змінами).
Облік основних засобів ведеться в автоматизованому режимі. На перше число кожного місяця роздруковується звірка даних аналітичного обліку із синтетичним.
Капітальні витрати, які проведені після придбання основних засобів, збільшують їх балансову вартість, а витрати на поточний ремонт і утримання активів відносяться на витрати банку в міру їх здійснення й не впливають на балансову вартість відповідного обєкта основних засобів.
Амортизація основних засоб?/p>