Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
? позичальника/контрагента банку (з урахуванням фінансового стану позичальника та рівня забезпечення) практично відсутня, та ризик за такими операціями дорівнює сумі заборгованості за ними, визначаються Банком, як "Безнадійні". Кредити, що визнані безнадійними, тобто такими, які не можуть бути повернені, списуються з балансового обліку за рахунок створених резервів під безнадійну та сумнівну заборгованість. Вони не списуються доти, доки не завершаться всі необхідні юридичні процедури і поки остаточно не буде визначена сума збитку.
Відповідно до "Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України", затвердженої постановою Правління НБУ від 03.10.2005р. №358, інвестиції в цінні папери Банк класифікував таким чином:
- цінні папери у торговому портфелі;
- цінні папери у портфелі банку на продаж;
- цінні папери у портфелі банку до погашення.
Торговий портфель цінних паперів це цінні папери, придбані банком для перепродажу та, переважно, з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни.
Портфель цінних паперів до погашення включає цінні папери, що придбані з метою їх утримання до настання строку їх погашення і отримання процентного доходу, а також для використання інших прав, що витікають із права володіння цінними паперами.
Цінні папери в портфелі на продаж - цінні папери, які не належать до торгового портфеля цінних паперів та до портфеля до погашення.
Діяльність на ринку цінних паперів Банк здійснює на підставі:
- ліцензії від 20.10.2004р. серії АБ №113298 Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку на право здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів: діяльність щодо ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів.
- локальних нормативно-правових актів (положень) ЗАТ АКБ "Львів".
Цінні папери в торговому портфелі Банку
Банк класифікує цінні папери як торгові, в випадку, коли очікує отримати дохід від короткострокових коливань вартості або маржі дилера, або цінні папери в портфелі, по якому існує тенденція отримання короткострокового прибутку.
Торгові цінні папери обліковуються за вартістю придбання (з врахуванням витрат на проведення операцій), а потім переоцінюються до справедливої вартості в відповідності з ринковою ціною або з використанням різних методів оцінок, в тому числі з врахуванням можливості реалізації цінних паперів в майбутньому.
Цінні папери, що обліковуються в Банку в торговому портфелі та портфелі банку на продаж, є акціями, що випущені українськими підприємствами.
Обсяг операцій на внутрішньому українському фондовому ринку для більшості акцій є незначним, тому наведена вартість може відрізнятися від вартості, що можливо було б отримати по результатах здійснених операцій. Для окремих інвестицій, наявних для продажу, незалежні ринкові індикатори відсутні.
Цінні папери в портфелі на продаж
Всі цінні папери, що належать Банку, обліковуються як утримувані ним інвестиційні цінні папери та цінні папери на продаж як такі, стосовно яких існує намір утримувати та реалізовувати протягом невизначеного періоду часу. Банк визнає ці фінансові активи у балансі, лише тоді, коли він стає стороною договору про придбання активу.
Цінні папери наявні для продажу під час їх первинного визнання оцінюються по їх собівартості, яка є справедливою вартістю наданої за них компенсації та включає усі витрати на проведення операції. Після початкового визнання, цінні папери наявні для продажу, оцінюються за їх справедливою вартістю з урахуванням нарахованих, але несплачених відсотків, за винятком тих інструментів, для яких відсутній активний ринок, і справедливу вартість яких неможливо оцінити. Справедлива вартість таких інструментів була визначена керівництвом з використанням різних оціночних підходів.
Цінні папери в портфелі банку до погашення
Цінні папери в портфелі банку до погашення це боргові цінні папери, які Банк має намір утримувати до строку їх погашення. Цінні папери, що утримуються Банком до погашення, первісно оцінюються за амортизованою собівартістю. На дату балансу цінні папери, що утримуються в портфелі до погашення, відображаються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотки. Цінні папери у портфелі Банку до погашення переглядаються на предмет зменшення корисності аналогічно до цінних паперів в портфелі на продаж.
Основні матеріальні і нематеріальні активи
Основні матеріальні і нематеріальні активи відображено по вартості придбання, відповідно до вимог П(с)БО.
Протягом звітного року знос нараховувався прямолінійним методом, виходячи з терміну корисної служби активу. Норми амортизації встановлено, виходячи із строку корисної служби активу, протягом якого передбачається його використання. Амортизація нараховується відповідно до груп основних засобів за кожним обєктом, до досягнення нульового значення вартості обєкта. Капіталізовані витрати за орендованим майном амортизуються протягом передбачуваного строку корисної служби, але не більше строку оренди.
Відповідно до "Положення про нарахування амортизації необоротних активів" термін використання необоротних активів становить:
Основні засобиТермін, місяців1 - група - Будівлі власного користування420-12002- група - , в тому числі : машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар (меблі), офісне обладнан?/p>