Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
ного портфеля або її погашення).(239)(176)5Залишок за станом на кінець дня 31 грудня 3 4832 744
Формування спеціальних резервів під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику за кредитами, наданими клієнтам, здійснюється на балансових рахунках (залишки станом на 31.12.2007р.):
- 2400 "Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами,
які надані клієнтам" 2749,0 тис.грн.
- 2401 "Резерви під стандартну заборгованість за кредитами,
які надані клієнтам" 734,3 тис.грн.
Також сформовано резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими процентними та комісійними доходами за операціями з клієнтами (залишок на 31.12.2007р.)
- 2490 "Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими
доходами за операціями з клієнтами" - 428,0 тис.грн.
Резерви за виданими банком зобовязаннями за станом на 31.12.2007 року становлять:
- 3690 "Резерви за виданими зобов`язаннями" 0,4 тис.грн.
Для відшкодування можливих збитків Банком створений резервний фонд в сумі 5227,5 тис.грн., який обліковується на балансовому рахунку 5021. Списання безнадійної заборгованості Банком здійснюється відповідно до вимог чинного законодавства, у тому числі "Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків" з подання Кредитного Комітету Банку на підставі рішень Правління про визнання заборгованості безнадійною і списання її з балансових рахунків на позабалансові.
За результатами аудиту встановлено, що у 2007р. списання заборгованостей без попереднього формування резервів не відбувалось.
Списана заборгованість за кредитами обліковується Банком на позабалансовому рахунку 9611, а списані доходи на позабалансовому рахунку 9601. На вказаних рахунках безнадійна заборгованість обліковується протягом терміну позовної давності і Банк продовжує роботу з клієнтами щодо повернення вказаної заборгованості. По закінченні терміну позовної давності безнадійна заборгованість списується з позабалансових рахунків.
Станом на 31.12.2007р. на позабалансовому рахунку 9611 обліковується безнадійна заборгованість відповідно в сумі 1926,1 тис.грн.
В системі бухгалтерського обліку в 2007р. кредити, надані суб`єктам господарської діяльності та фізичним особам, відображені на рахунках другого класу за сумою основного боргу. На контрактивних рахунках цього ж класу відображені суми сформованих резервів на покриття можливих втрат за кредитними операціями.
Кредитний портфель Банку за наданими кредитами, за станом на 31.12.2007р. становить 387705,0 тис.грн., в т.ч.:
- фізичним особам 134133,1 тис.грн.
- юридичним особам 238972,0 тис.грн.
- міжбанківські кредити 14600,0 тис.грн.
Таблиця 5.- Динаміка середньозваженої процентної ставки по кредитах за 2006-2007рр.
Роки Середньозважена процентна ставка за кредитами, % У гривняхUSDEUR2006 17,03 ,63 ,560717,20 ,31 ,90 %
Таблиця 6.- Середньозважені відсоткові ставки по кредитах за 2007р.,%
ВалютаМіжбанківські кредитиКредити юридичним особамКредити фізичним особамГривня4,4016,9018,37USD6,5212,7412,1EUR3,6111,8711,91
При розрахунку процентних доходів за кредитами клієнтів у Банку використовується метод "факт/факт" фактична кількість днів в місяці і році.
В організації обліку кредитних операцій Банк дотримується загальних принципів бухгалтерського обліку: строкова заборгованість, прострочена заборгованість, а також нараховані доходи та прострочені нараховані доходи обліковуються за відповідними рахунками тієї групи Плану рахунків, в якій обліковується номінал кредиту (сума основного боргу за кредитною угодою); сумнівна заборгованість обліковується за окремими групами рахунків, але в розрізі балансових рахунків, що визначають конкретну групу кредитів, щодо яких заборгованість визначається сумнівною.
На наш погляд, кредитний портфель Банку можна вважати якісним.
Аналіз позичальників проводиться по обєктивних та субєктивних показниках, що дає можливість не тільки зробити висновок про фінансовий стан позичальника, а й оцінити перспективність його розвитку.
За результатами аудиторської перевірки встановлено, що стан роботи Банку по формуванню резервів по стандартних та нестандартних позиках в цілому слід вважати добрим. Банк в цілому дотримується порядку формування резервів відповідно до вимог чинного законодавства України та нормативних актів НБУ.
В цілому за результатами аудиторської перевірки встановлено, що облік кредитних операцій в Банку відповідає вимогам законодавства та нормативних документів НБУ.
Контрольні економічні нормативи щодо кредитування Банком не порушуються.
8. Цінні папери. Якість портфеля цінних паперів
Порядок здійснення та відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції з придбання, продажу, розміщення, випуску, обігу, погашення та зберігання цінних паперів регулює затверджене рішенням Правління Банку "Положення про порядок придбання, продажу, обліку та зберігання ЗАТ АКБ "Львів" цінних паперів, а також операцій з ними".
Діяльність банку на фондовому ринку проводилась з наступними контрагентами:
- Національний банк України, як генеральний агент з розміщення державних цінних паперів (ОВДП, ПДВоблігацій), емітованих Міністерством фінансів України;
- комерційні банки, з якими укладались угоди щодо купівлі-продажу цінних паперів;
- Асоціація "Перша Фондова Торговельна Система", як торговельно-інформаційна система ?/p>