Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
податкові активи--Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню--Перенесення невикористаних податкових збитків на майбутні періоди --Перенесення невикористаних податкових пільг на майбутні періоди--Відстрочені податкові зобовязання --Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню --
В банку проведена до оцінка будівель, однак в обліку відстрочені податкові зобовязання не відображені. Такі проводки передбачено п.4 ПсБО 17 "Податок на прибуток". В результаті цих необхідно було б зменшити додатковий капітал на 25 % від суми дооцінки, тобто на 7029,2 тис.грн. Розрахунок даної суми свідчить про її несуттєвість (1,38% від валюти балансу), що не суперечить листу Міністерства фінансів України від 29.07.2003р. № 04230-04108 "Щодо суттєвості в бухгалтерському обліку". Тому аудитори вважають, що відображення таких змін в балансі недоцільне.
22. Забалансові статті
Існуючі потенційні зобов`язання Банку, що виникли в результаті його діяльності є наступними.
Потенційні зобовязання банку на кінець року
На 31.12.2007р.На 31.12.2006р.Гарантії надані236,0100,0Зобовязання з кредитування, що надані, з них:45 930,016 463,0Первинний строк погашення до 1 року3 175,03 139,0Первинний строк погашення більше 1 року42 755,013 324,0Акредитиви--Авалі106,0977,0
Станом на 31.12.2007р. до ЗАТ АКБ "Львів" жодних заяв в претензійно-позовному порядку предявлено не було. Угод, що стосуються зобовязань по капітальних вкладеннях укладених, але невиконаних не було.
Майно банку у заставу не надавалось і станом на 01 січня 2007 року у заставі не перебуває.
У 2007 році Банк виступав лізингоодержувачем по 26 договорах, щодо оперативної оренди приміщень, оренди (суборенди) нежитлових приміщень, земельних ділянок.
23. Операції повязаних сторін. Оцінка їх ризику
Відповідно до МСБО 24 "Розкриття інформації щодо повязаних сторін", повязані сторони включають:
а) підприємства, які безпосередньо або через одного чи декількох посередників, контролюють, або контролюються, або мають спільний контроль з Банком (включаючи холдингові компанії, дочірні підприємства та підприємство з якими Банк проводить спільну діяльність);
б) асоційовані підприємства, на діяльність яких Банк має значний вплив, і які не є ні дочірнім підприємством, ні спільним підприємством банку;
в) фізичні особи, які володіють безпосередньо (акціонери) або через посередників правом голосу на зборах акціонерів, яке дає можливість значно впливати на діяльність Банку, а також інші фізичні особи, які можуть впливати або підлягати впливу вищеназваних фізичних осіб у їхніх взаємовідносинах з Банком;
г) основні керівники, які мають повноваження та відповідальність за планування, управління та контролювання діяльності Банку, включаючи керівників, службовців Банку та членів їх сімей;
д) підприємств, в яких безпосередньо чи через посередників значна частка належить фізичним особам, вказаним у пункті (в) чи (г), або на діяльність яких фізичні особи значно впливають. Це стосується підприємств, якими володіють керівники Банку або основні акціонери, та підприємств, в яких керівники Банку також займають керівні посади.
Під час розгляду кожного можливого випадку відносин з повязаними сторонами увага спрямовується на суть цих відносин, а не просто на юридичну форму. Оцінка активів або зобовязань в операціях повязаних сторін здійснюються за методом порівнюваної неконтрольованої ціни у відповідності до вимог П(С)БО 23 "Розкриття інформації щодо повязаних сторін".
В ході аудиторської перевірки перевірено заборгованість Банку по кредитах, наданих пов`язаним особам.
Сума кредитів на кінець періоду, наданих пов`язаним особам:
Станом на 31.12.2006р.Станом на 31.12.2007р.- тис.грн.592,961661,92- тис. Євро07,77- тис. дол.США69,31182,86
Відсоткові ставки пов`язаним особам:
- в гривнях17,03,20%- в Євро12,56,90%- в доларах США11,63,31%
Середньозважені процентні ставки по кредитах, що Банк надає пов`язаним особам, суттєво не відрізняються від середньозваженої процентної ставки в загальному по Банку.
Кредитування пов`язаних осіб здійснюється Банком у межах нормативів, встановлених НБУ, згідно внутрішніх процедур Банку з кредитування.
Аудиторами визначена питома вага кредитів, наданих інсайдерам в загальній сумі кредитів, що наведено в табл11.
Таблиця 11 Питома вага кредитів, наданих інсайдерам.
Роки Надано кредитів всьогоНадано кредитів інсайдерамПитома вага,%Тис.грн.Тис. дол.. СШАТис.ЄВРОТис.грн.Тис. дол. СШАТис.ЄВРОдол.дол. СШАЄВРО2005р.830834533132615818051,91,760,382006р.48312726360770561846130,130,170,172007р.460981251527352190677290,410,311,05
24. Аудит внутрішньобанківських операцій
Аудит нарахування заробітної плати та пов`язаних з нею розрахунків
В Банку операції по розрахунках з оплати праці та обов`язкових нарахувань на неї ведуться у відповідності з чинним законодавством і відображаються на відповідних рахунках 7 класу. Заробітна плата виплачується двічі на місяць. При виплаті заробітної плати одночасно сплачуються всі обов`язкові нарахування на заробітну плату. Перевіркою повноти та своєчасності виплати заробітної плати та обов`язкових нарахувань на неї в 2007р. порушень не виявлено.
За 2007р. працівникам Банку була нарахована заробітна плата на суму 5460 тис.грн. Сума внесків на обов`язкове соціальне страхування, нарахована Банком за 2007р., складає 1895 тис.грн. Інші витрати Банку на утримання персоналу в 2007р. склали 472 тис.грн.
Виконуючи вимоги Закону України "Про