Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
? вимог статті 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції від 22.05.97р. №283/97-ВР (зі змінами і доповненнями).
Протягом 2007 року за рахунок сформованих спеціальних резервів під нестандартну заборгованість Банк списав кредитів на суму 1147,5 тис. грн. та провів списання нарахованих до отримання відсотків по безнадійній заборгованості в сумі 15,3 тис.грн.
Безнадійну заборгованість за кредитами списано по таких позичальниках: ЗАТ "Галер" на загальну суму 83,2 тис.грн., ПП "Вишиванка" на загальну суму 11,5 тис.грн., ТзОВ "Іва-Галич" на загальну суму 1 052,8 тис.грн. Повернення раніше списаних кредитів у звітному році не було.
Кредитним комітетом та Правлінням Банку, протягом 2007 р., прийнято рішення про призупинення нарахування відсотків за кредитами на загальну суму 100,1 тис.грн., в т.ч.:
- 46,2 тис.грн. юридичних осіб;
- 53,9 тис.грн. фізичних осіб.
Таблиця 2.- Кредити, за якими не нараховувалися відсотки (тис.грн.)
РядокНайменування статтіСума кредиту на звітну датуДата погашення кредиту згідно з угодоюДата припинення нарахування процентівСума недоотриманого доходу на звітну дату1Сумнівна заборгованість за кредитами, наданими банком юридичним особам, за якими прийнято рішення про призупинення нарахування процентів8329.12.200201.01.20032001.04.199601.01.1998271.1З них повязаним особам0--02.1З них повязаним особам ---03Усього8329
Списана заборгованість за кредитами обліковується на позабалансових рахунках 9610, 9611, а списані проценти на позабалансових рахунках 9600, 9601. Після перенесення безнадійної заборгованості на вказані рахунки Банк продовжує роботу з клієнтами щодо повернення вказаної заборгованості.
З позабалансових рахунків безнадійна заборгованість списується згідно рішення Правління відповідно до норм чинного законодавства.
Якщо позичальник повністю або частково погашає заборгованість, попередньо списану Банком за рахунок спеціальних резервів, Банк збільшує дохід на отриману суму.
Станом на 31.12.2007р. сума сформованого резерву по процентах складала 428,0 тис.грн.
Структура кредитів за видами економічної діяльності позичальників наведена в табл.2.
Таблиця 3. - Структура кредитів за видами економічної діяльності позичальників.
Вид економічної діяльностіКодЗвітний рік%Поперед-ній рік4567Сільське господарство, мисливство та повязані з ним послуги012 671,00,7--Виробництво харчових продуктів, напоїв152 122,00,613 230,09,19Виробництво одягу; виробництво хутра та виробів з хутра182 416,00,63650,00,45Оброблення деревини та виробництво виробів з деревини, крім меблів 20259,00,07--Виробництво паперової маси, паперу, картону та виробів з них2111 844,03,17 454,05,18Видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації221 515,00,49,00,01Виробництво іншої неметалевої мінеральної продукції26571,00,15--Металургійне виробництво27153,00,04--Виробництво готових металевих виробів28----Виробництво машин та устаткування29182,00,0565,00,05Виробництво електричних машин та устаткування 31220,00,063 004,02,09Виробництво медичної техніки, вимірювальних засобів, оптичних приладів та устаткування, годинників333 391,00,9570,00,40Виробництво автомобілів, причепів та напівпричепів347 500,01,96--Виробництво інших транспортних засобів35----Виробництво меблів; виробництво іншої продукції36--9,00,01Виробництво та розподілення електроенергії, газу, пари та гарячої води40567,00,15--Будівництво4526 758,07,019 190,013,33Торгівля автомобілями та мотоциклами, їх технічне обслуговування та ремонт5017 256,04,525 005,03,48Оптова торгівля та посередництво в оптовій торгівлі5160 398,015,8233 956,023,59Роздрібна торгівля; ремонт побутових виробів та предметів особистого вжитку5222 779,05,9812 652,08,79Діяльність готелів та ресторанів5516 775,05,18519,00,36Діяльність наземного транспорту601 419,00,371 021,00,71Додаткові транспортні послуги та допоміжні операції632 254,00,6--Грошове та фінансове посередництво6514 600,03,82--Операції з нерухомим майном7023 348,06,127 000,04,86Оренда машин та устаткування; прокат побутових виробів і предметів особистого вжитку7113 026,03,425 623,03,91Діяльність у сфері інформатизації72----Дослідження та розробки73659,00,1760,00,04Діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям7415 550,04,07484,00,34Державне управління75--5,0-Освіта80----Охорона здоровя та надання соціальної допомоги8595,0-71,00,05Санітарні послуги, прибирання сміття та знищення відходів901790,02--Діяльність у сфері культури та спорту, відпочинку та розваг92168,00,04282,00,2Надання індивідуальних послуг93429,00,112 584,01,8Кредити, які надані фізичним особам132 644,034,7630 483,021,18Усього381 748,0100143 926,0100
Перевірено окремі кредитні справи за діючими в 2007 р. кредитами. По всіх перевірених кредитних справах документи, необхідні для надання кредитів, є в наявності і оформлені згідно чинного законодавства та вимог НБУ.
Під час перевірки аудитори проаналізували дотримання загальних принципів проведення кредитних операцій: пролонгації заборгованості, нарахування доходів, а також обліку нарахованих доходів та прострочених нарахованих доходів на відповідних рахунках. Порушень не виявлено.
Таблиця 4. - Інформація про рух резервів під заборгованість за кредитами
РядокРух резервівЗвітний рікПопередній рік 1Залишок на 1 січня 2 7742 5092Відрахування до резервів під:5 4761 7152.1нестандартну заборгованість;4 6081 4892.2стандартну заборгованість.8682263Списання активу за рахунок резервів (зазначити, які саме).(1 147)(611)4Зменшення резерву під :(3 620)(869)4.1нестандартну заборгованість (у разі поліпшення кредитного портфеля);(3 381)(693)4.2стандартну заборгованість ( у разі погіршення кредит